chap營(yíng)業(yè)稅ppt課件-wenkub
2023-05-27 04:47:29 本頁(yè)面
【正文】 （二）營(yíng)業(yè)稅納稅人的 特殊規(guī)定 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人 以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義 對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以 發(fā)包人為納稅人 ；否則以 承包人為納稅人 。 單位 包括 企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 （ 不征增值稅就征營(yíng)業(yè)稅 ， 此消彼長(zhǎng) ） 三、營(yíng)業(yè)稅的 作用 （一）廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入。 按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，具有很強(qiáng)的行業(yè)調(diào)節(jié)能力。第四章 營(yíng)業(yè)稅 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人和征收范圍 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)繳納 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述 一、營(yíng)業(yè)稅的概念及其沿革 理論上 ，營(yíng)業(yè)稅是以從事工商營(yíng)利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入為課征對(duì)象而征收的一種稅。 P99 計(jì)算簡(jiǎn)便，征收成本較低。 （二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各個(gè)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。 個(gè)人 指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人 。 中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；基建臨管線鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。體育館為代理業(yè)中的租賃 5%，其他為文化體育業(yè) 3%.） 二、營(yíng)業(yè)稅的 征收范圍 （一）營(yíng)業(yè)稅征收范圍的 一般規(guī)定 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的課稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi) 有償提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 或者 銷售不動(dòng)產(chǎn) 所取得的營(yíng)業(yè)收入，其征收范圍是通過稅法 列舉稅目 的方式加以規(guī)定的。 單位或個(gè)人新建建筑物后銷售，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)但按照 建筑業(yè) 稅目征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)按照 銷售不動(dòng)產(chǎn) 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 P97 土地所有者（國(guó)家）出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。 即：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 23000 5％ (服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率 ) 視同購(gòu)銷業(yè)務(wù)的代購(gòu)行為。 (1＋ 17％ ) 17％＝ 66838元 銷項(xiàng)稅額＝（ 460000+ 23000） ／ (1＋ 17％ )＋ 17％＝ 70079元 代銷 的征稅問題 就銷售貨物環(huán)節(jié)而言， 代銷視同銷售，首先要征增值稅 。 例如，某服裝廠委托百貨商店代銷大衣，銷售價(jià)格由廠方規(guī)定，代銷一件大衣的手續(xù)費(fèi)是 20元。另根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，受托方代銷貨物的 手續(xù)費(fèi)，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 ，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1000 5％＝ 50元 (服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率 ) 如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，并另外收取手續(xù)費(fèi)，計(jì)稅方法與上例相同，但所加價(jià)的收入應(yīng)同時(shí)分別并入銷售金額和手續(xù)費(fèi)金額之內(nèi)分別計(jì)算交納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。其中減免稅又按照其來源分為 法定免稅 項(xiàng)目和 補(bǔ)充優(yōu)惠 項(xiàng)目。 包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn) 。 第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、營(yíng)業(yè)稅的 計(jì)稅依據(jù) （一）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的 一般規(guī)定 ? 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額。 （二）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的 特殊規(guī)定 P102 的計(jì)稅依據(jù) 包括客運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入、交通建設(shè) 基金等 。 （ 2）納稅人只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入不含設(shè)備價(jià)款，否則設(shè)備價(jià)款也應(yīng)計(jì)稅。 ※ 自建行為 的計(jì)稅依據(jù)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 〔 建筑工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 〕247。 逾期的貸款按實(shí)際收到的利息為營(yíng)業(yè)額。 （ 3）融資租賃業(yè)務(wù)： 營(yíng)業(yè)額為以其向承租者收取的 全部?jī)r(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用 （包括殘值 ）減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實(shí)際成本 后的余額。實(shí)行 分保險(xiǎn) 的營(yíng)業(yè)額以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額。 電信部門的 營(yíng)業(yè)額是指提供電話等的安裝、銷售取得的 收入。 在游覽場(chǎng)所從事的游藝活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入為營(yíng)業(yè)額 （ 1） 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為 營(yíng)業(yè)額。 習(xí)題：某建筑工程公司承擔(dān)了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。 分析：該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給學(xué)校，按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 征營(yíng)業(yè)稅；將地皮轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場(chǎng)免稅。 解： 應(yīng)納稅額＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出） 適用稅率 ＝（ 600萬(wàn)元一 100萬(wàn)元） 3% ＝ 15（ 萬(wàn)元） ［例 2］某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60
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