營業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 05:24本頁面
【正文】 、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 ＝（ 9000＋ 2500＋ 125） 5%＝ （萬元） ? 如果專門成立物業(yè)公司，代收款項(xiàng)交由物業(yè)收取，根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，物業(yè)部門的代收款項(xiàng)不征收營業(yè)稅 .取得的手續(xù)費(fèi)收入按營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的代理業(yè)征收營業(yè)稅 。 ? 【 案例 】 某運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 6萬元，同時(shí)還轉(zhuǎn)讓一辦公樓的永久使用權(quán)，取得銷售收入 40萬元。 按營業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)取得合法有效憑證： ?支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或增值稅征收范圍的，以該單位或個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 “運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算 ? 某運(yùn)輸公司 6月份取得客運(yùn)收入 200 000元，貨運(yùn)收入 100 000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)50 000元。在工程承包公司 A的組織安排下，施工單位 C最后中標(biāo)，于是， B和 C簽訂了承包合同，合同金額為300萬元。 ? A應(yīng)納營業(yè)稅： 500 000 5%＝ 25 000（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。然后 A再將工程轉(zhuǎn)包給 C，完工后， A向C支付價(jià)款 300萬元。 （ 1－營業(yè)稅稅率） “建筑業(yè)”計(jì)算 ? 某公司自建了 3棟房屋，工程總成本 9 000萬元。假設(shè)成本利潤率 20% ? 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅： 9 000247。 （ 1－ 3%） 2 3%＝ （萬元） ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)： 5 000 5%＝ 250（萬元） ? 抵償銀行貸款視同銷售： 4 800 5%＝ 240（萬元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為 —— 免稅 ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，收取固定收入的 —— 服務(wù)業(yè)，營業(yè)稅。 計(jì)算例題 ? 某房地產(chǎn)公司取得如下收入：銷售商品房價(jià)款 1 000萬元，銷售配套服務(wù)設(shè)施取得收入 100萬元，以一棟商品房投資入股某貿(mào)易公司評估作價(jià) 600萬元，參與被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；未售出房屋對外出租取得租金收入 40萬元。營業(yè)稅稅率為 3%。 300 940 000 640 ? 【 答案 】 B，（ 600 00030 000 3 – 600 000 2%） 3%=14 940（元），由體育館代扣代繳 “服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)”例題 ? 華僑飯店 2022年 9月份取得下列收入：客房營業(yè)收入 60萬元，飯店所屬餐廳營業(yè)收入 50萬元，歌廳收入 25萬元（點(diǎn)歌費(fèi) 10萬元，食品飲料收入 10萬元，門票收入 5萬元），假設(shè)該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率 20%。雙方簽署一份房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元（含水電費(fèi)），每月租金共計(jì) 160 000元，每月供電 7000度，水 1500噸，電的購進(jìn)價(jià)為 /度，水的購進(jìn)價(jià)為 /噸，均取得增值稅專用發(fā)票。雙方分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電費(fèi)收入、房屋租金收入，并分別單獨(dú)作賬務(wù)處理。當(dāng)月取得租金收入 152 570元，水費(fèi)收入 2 670元，電費(fèi)收入 4 760元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為。雙方協(xié)議，房屋建成后按 5︰ 5的比例分成。 甲方：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 5%＋ 1000 5%＝ （萬元） 建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1－ 3%
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