現(xiàn)代企業(yè)營業(yè)稅法講義-全文預覽
【正文】 。稅率? 公式中營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（包括收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等）第五節(jié)幾種經營行為的稅務處理? 增值稅法和營業(yè)稅法中都涉及此部分內容，其含義及稅務處理的原理是一致的，只是站在不同角度而規(guī)定具體的政策措施。 (1+5%）184。? 舉例如下:? 例:某商貿公司2000年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工銷售。? 勞務公司以收取的全部價款減去費用后的余額為營業(yè)額。營業(yè)額的其他規(guī)定（新增內容）? 凡是已經征收過營業(yè)稅的退款，允許退還已征稅款或從以后的營業(yè)額中減除。②按最近時期提供同類應稅勞務或銷售同類不動產平均價格核定。5%+（)180。改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。P117（新增內容）? （4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。7．服務業(yè)? （1）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。? 應納稅額=20000184。? （1）應納“飲食業(yè)”（屬服務業(yè)）營業(yè)稅? =150180。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費收入150萬元；包間的娛樂及餐費100萬元，包間費10萬元；附設小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，以上收入均分別核算。（新增內容）P116? 解:應納營業(yè)稅=(10+2+20+80)180。（2）金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內申報納稅（即4月10日前）? 注意：保險業(yè)實行分保業(yè)務，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額? 例：A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應納營業(yè)稅和應扣繳營業(yè)稅合計為48萬元。? 分析如下：解：（1）應納營業(yè)稅額=（100+5+20+15+2） 180。? (2)自有資金發(fā)放貸款1000萬元,取得貸款利息100萬元。? （融資租賃經營是否屬于金融行業(yè)，關鍵看是否經過中國人民銀行和外經貿部門批準，經過批準的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務）? （4）金融商品轉讓業(yè)務：股票、債券、外匯、其他金融商品轉讓的價差收入。5%=10（萬元）? 金融保險業(yè)? （1）一般貸款業(yè)務為貸款利息收入（利息、罰息）。3%=270（萬元）（2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000180。工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。P113? （2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。第三節(jié) 計稅依據(jù)? 營業(yè)稅稅款計算的關鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何時按營業(yè)額全額計稅，何時按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計稅。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率5%20%，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況決定。? 應稅勞務是指納稅人提供的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務共七大類勞務。? 某一種貨物或勞務，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，兩種稅不能并存，但在納稅人的實際經營活動中兩稅種常有交叉。 P127 1納稅地點新增了單位和個人出租土地使用權、不動產、電信業(yè)、設計、網(wǎng)絡服務的營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定。特別要注意：安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設備價值。 P112 以無形資產和不動產投資入股，投資后轉讓股權的不征收營業(yè)稅。從以往各年看，本章在考試中題量一般為4－6題，分值在69分。2000年、2003年考試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計算。 P111 “服務業(yè)”中增加了“福利彩票機構”的解釋，同時新增了關于企業(yè)承包、承租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點經營索道的營業(yè)稅規(guī)定。 P116 計稅依據(jù)中新增了“營業(yè)額的其他規(guī)定”的內容。 P127 納稅義務發(fā)生時間新增了預收價款的納稅義務發(fā)生時間規(guī)定。? 聯(lián)系：? 營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補性。 第一節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人? 一、納稅義務人? （一）納稅義務人的一般規(guī)定P107? 在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 第二節(jié) 稅目、稅率? 一、稅目? 營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率，共分三檔：3％、5％、5％—20％。? 注意重大變化內容：自2003年1月1日起，以無形資產和不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔風險的行為，不征營業(yè)稅，投資后轉讓其股權也不征營業(yè)稅。3%=12（萬元）? 2．建筑業(yè)? （1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。? 例:甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。解：（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)的營業(yè)稅=（160007000）180。2）180?？偺鞌?shù)）? 實際成本=貨物購入原價+關稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出。? （8）外幣應折合成人民幣? 例:某商業(yè)銀行第一季度發(fā)生以下經營業(yè)務:? (1)吸收存款600萬元,支付存款利息10萬元。? (5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元；? (6)結算罰息、加息
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