【正文】 不確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅（國稅函【2008】875號(hào)）。國稅函【2008】875號(hào)：買一贈(zèng)一，贈(zèng)送的商品不屬于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第25條規(guī)定的捐贈(zèng)，不需要繳納企業(yè)所得稅。（四）買一贈(zèng)一【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)承諾，購買一套100平米的住房，可以贈(zèng)送兩部空調(diào)。思考：甲企業(yè)銷售房屋價(jià)格5500元，由于乙企業(yè)購買數(shù)量達(dá)到要求，按5300元銷售。（二）商業(yè)折扣營業(yè)稅：營業(yè)稅：如果將折扣額開具在同一張發(fā)票上，可以按折扣后的金額繳納營業(yè)稅；但將折扣額另開發(fā)票的，一律不得扣除折扣額（營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第15條）。企業(yè)所得稅：不得減除還本銷售支出。所得稅=0業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基數(shù)增加了500萬元。結(jié)轉(zhuǎn)到附表三第2行第3列。外購的成本價(jià)5000萬元。企業(yè)所得稅（1）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第25條：房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品抵債的，屬于視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。B、5年內(nèi)不需要納稅。契稅對(duì)被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)相當(dāng)于重新購置房屋的價(jià)格部分，免征契稅，超過部分繳納契稅（財(cái)稅【2005】45號(hào)）。（2）土地使用者將土地使用權(quán)權(quán)歸還給所有人（國家或集體）的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。問：上述業(yè)務(wù)的處理是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避？（二）實(shí)務(wù)操作的程序與注意事項(xiàng)。、負(fù)債，而且必須將人員一并轉(zhuǎn)讓。（2）變更到甲企業(yè)名下的存貨是否要到國稅局申報(bào)繳納增值稅？答：不需要繳納增值稅（國稅函【2002】420號(hào)）。摘自《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之二）》的通知 》（魯?shù)囟惲髯帧?995】2號(hào)），房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資不再免征土地增值稅。問：對(duì)“以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)行為，不征收營業(yè)稅。；裝修公司與業(yè)主簽訂咨裝修合同。合同約定，由開發(fā)公司按乙企業(yè)要求進(jìn)行裝修后辦理過戶手續(xù)。，不僅包括2003年1月1日后取得并銷售的，也包括2003年1月1日前購置但在2003年1月1日后銷售的。（4）但房地產(chǎn)企業(yè)代收的維修基金可以自己開具發(fā)票，不需要繳納營業(yè)稅。（2）如果由房地產(chǎn)企業(yè)開具收款收據(jù)或發(fā)票收取上述費(fèi)用，一律屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)一并繳納營業(yè)稅。關(guān)于價(jià)外費(fèi)用：A．價(jià)外費(fèi)用繳納流轉(zhuǎn)稅的前提條件：交易實(shí)現(xiàn)B、價(jià)外費(fèi)用繳所得稅的條件：實(shí)際收到。甲企業(yè)為了長久的利益，沒有索取剩余的20萬元?jiǎng)趧?wù)款和1萬元的違約金。注意：如果交易沒有實(shí)現(xiàn)，價(jià)外費(fèi)用不需要繳納營業(yè)稅或增值稅，但必須作為其他收入繳納企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第22條）（二）什么樣的價(jià)外費(fèi)用不需要繳納營業(yè)稅？（《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第13條）：（1）國務(wù)院、財(cái)政部或省級(jí)政府批準(zhǔn)收??；（2）開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全部上交給財(cái)政。（1）建筑業(yè)營業(yè)稅=【工程成本2000*（1+10）】/（13%）*3%？（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=【營業(yè)成本（2000*（1+10）/（13%）+1000】*（1+15%））/（15%）*5%？三、價(jià)外費(fèi)用（一）價(jià)外費(fèi)用的納稅政策變化對(duì)企業(yè)的影響分析《營業(yè)稅暫行條例細(xì)則》第13條：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。【例題】甲房地產(chǎn)企業(yè)征用土地一塊建教學(xué)樓，支付地價(jià)款等共計(jì)1000萬元，發(fā)生施工成本（包括材料、工資、其他費(fèi)用等）2000萬元。甲企業(yè)：應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅=100*%=乙企業(yè)：可以稅前扣除100萬元費(fèi)用。第二，已經(jīng)按規(guī)定提取折舊。但注意：自2006年3月2日起，房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的產(chǎn)品對(duì)外投資的，不再免征土地增值稅，但營業(yè)稅仍舊免征（財(cái)稅【2006】21號(hào)）思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品一棟轉(zhuǎn)作本企業(yè)的辦公樓使用，使用5年后，因經(jīng)營需要，將其作為投資投資于乙企業(yè)。上述業(yè)務(wù)的所得稅收入=80*6100=？二、房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅視同銷售（一）營業(yè)稅視同銷售行為包括哪些內(nèi)容？什么情況下不需要視同銷售行為繳納營業(yè)稅？【思考】甲企業(yè)將自建的一處房屋用于本企業(yè)辦公樓使用，是否屬于營業(yè)稅的視同應(yīng)稅行為？是否繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？是否繳納契稅？ ？答：不需要繳納營業(yè)稅。問1：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是多少？答：國稅函【1995】549號(hào)、國稅函【2007】768號(hào)：以房屋調(diào)換的，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)與某拆遷戶李某達(dá)成拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議，約定如下：。 問題：下面業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的記賬憑證未附購貨清單，是否正確？借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)20000 貸：現(xiàn)金20000《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中紀(jì)委關(guān)于堅(jiān)決制止開具虛假發(fā)票公款報(bào)銷行為的通知的通知》（國稅函【2003】230號(hào)）：企業(yè)購進(jìn)貨物或勞務(wù)取得發(fā)票必須開具具體的貨物或勞務(wù)的名稱，如果開具大類貨物或勞務(wù)名稱的，必須附銷售單位開具的銷售清單，沒有取得銷售清單的，一律不得稅前扣除。所以準(zhǔn)予扣除8萬元。（變化）思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)將沿街房租賃給乙企業(yè)使用，合同約定，租賃期限為5年，于2009年5月1日一次性支付第1年的租賃費(fèi)12萬元。假設(shè)2009年1月份，上述預(yù)收賬款中，由500萬元結(jié)轉(zhuǎn)收入，會(huì)計(jì)處理：借：預(yù)收賬款500 貸：主營業(yè)務(wù)收入500借：營業(yè)稅金及附加500*% 貸：待攤稅金500*%申報(bào)：（1）附表三第54行第3列“調(diào)增金額”=500*%=？（2）2009年度匯算清繳時(shí)，附表三第52行第4列納稅調(diào)減500*15%=？自2009年1月1日起，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按書面合同約定的付款日期，確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅。正確的應(yīng)當(dāng)是：借：待攤稅金44 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅等44問：這44萬元的營業(yè)稅金及附加是否可以在2008年度稅前扣除？答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)【2009】31號(hào)）第12條：第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除（及據(jù)實(shí)扣除）。但按預(yù)售房款繳納的土地增值稅和企業(yè)所得稅屬于預(yù)繳。所以，此種情形不是預(yù)繳，而是實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅。違背了費(fèi)用與收入配比的原則。結(jié)轉(zhuǎn)到主表第14行納稅調(diào)增120萬元。（《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第25條）房地產(chǎn)企業(yè)如果將資產(chǎn)租賃給其他企業(yè)使用收取的租賃費(fèi)，采取預(yù)收款方式出租的，應(yīng)當(dāng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅。問：乙企業(yè)2009年度準(zhǔn)予準(zhǔn)予稅前扣除的租賃費(fèi)=？答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第47條：企業(yè)支付的租賃費(fèi)應(yīng)當(dāng)按租賃期限均勻扣除。注意檢查其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款等賬戶。與業(yè)主串通，將購房款直接打入個(gè)人賬戶。，含地價(jià)款的成本價(jià)為3600元/平米。問3：上述業(yè)務(wù)繳納企業(yè)所得稅的收入=？答：國稅發(fā)【2009】31號(hào)：按同類開發(fā)產(chǎn)品的售價(jià)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。（2）以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資也不需要繳納土地增值稅（財(cái)稅【1995】48號(hào)）。應(yīng)當(dāng)注意：第一，轉(zhuǎn)作本企業(yè)使用的開發(fā)產(chǎn)品必須是本企業(yè)所需要的。如何可以少繳稅？答：甲企業(yè)可以在2009年1月1日將一部分資產(chǎn)租賃給乙企業(yè)使用，收取100萬元租賃費(fèi)，并開具發(fā)票給乙企業(yè)。組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）成本利潤率由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。計(jì)算應(yīng)納多少營業(yè)稅。無論增值稅細(xì)則還是營業(yè)稅細(xì)則：價(jià)外費(fèi)用是指銷售貨物或提供勞務(wù)的同時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉倪`約金等。甲企業(yè)完工后，乙企業(yè)逾期20天付款，但只是支付了980萬元，剩余的20萬元不再支付，1萬元的違約金也沒有支付。實(shí)際收到就繳納稅款，收不