【正文】 不確認收入繳納企業(yè)所得稅（國稅函【2008】875號）。國稅函【2008】875號：買一贈一，贈送的商品不屬于企業(yè)所得稅法實施條例第25條規(guī)定的捐贈，不需要繳納企業(yè)所得稅。（四）買一贈一【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)承諾，購買一套100平米的住房，可以贈送兩部空調(diào)。思考：甲企業(yè)銷售房屋價格5500元，由于乙企業(yè)購買數(shù)量達到要求，按5300元銷售。（二）商業(yè)折扣營業(yè)稅：營業(yè)稅：如果將折扣額開具在同一張發(fā)票上，可以按折扣后的金額繳納營業(yè)稅；但將折扣額另開發(fā)票的，一律不得扣除折扣額（營業(yè)稅暫行條例實施細則第15條）。企業(yè)所得稅：不得減除還本銷售支出。所得稅=0業(yè)務招待費和廣告宣傳費的扣除限額的計算基數(shù)增加了500萬元。結(jié)轉(zhuǎn)到附表三第2行第3列。外購的成本價5000萬元。企業(yè)所得稅（1）企業(yè)所得稅法實施條例第25條：房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品抵債的，屬于視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。B、5年內(nèi)不需要納稅。契稅對被拆遷人取得的拆遷補償費相當于重新購置房屋的價格部分，免征契稅，超過部分繳納契稅（財稅【2005】45號）。（2）土地使用者將土地使用權權歸還給所有人（國家或集體）的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。問：上述業(yè)務的處理是否存在涉稅風險？如何規(guī)避？（二）實務操作的程序與注意事項。、負債，而且必須將人員一并轉(zhuǎn)讓。（2）變更到甲企業(yè)名下的存貨是否要到國稅局申報繳納增值稅？答：不需要繳納增值稅（國稅函【2002】420號）。摘自《山東省地方稅務局關于檢發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之二）》的通知 》（魯?shù)囟惲髯帧?995】2號），房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品對外投資不再免征土地增值稅。問：對“以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險行為，不征收營業(yè)稅。；裝修公司與業(yè)主簽訂咨裝修合同。合同約定，由開發(fā)公司按乙企業(yè)要求進行裝修后辦理過戶手續(xù)。，不僅包括2003年1月1日后取得并銷售的，也包括2003年1月1日前購置但在2003年1月1日后銷售的。（4）但房地產(chǎn)企業(yè)代收的維修基金可以自己開具發(fā)票，不需要繳納營業(yè)稅。（2）如果由房地產(chǎn)企業(yè)開具收款收據(jù)或發(fā)票收取上述費用，一律屬于價外費用，應當一并繳納營業(yè)稅。關于價外費用：A．價外費用繳納流轉(zhuǎn)稅的前提條件：交易實現(xiàn)B、價外費用繳所得稅的條件：實際收到。甲企業(yè)為了長久的利益，沒有索取剩余的20萬元勞務款和1萬元的違約金。注意：如果交易沒有實現(xiàn)，價外費用不需要繳納營業(yè)稅或增值稅，但必須作為其他收入繳納企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條）（二）什么樣的價外費用不需要繳納營業(yè)稅？（《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第13條）：（1）國務院、財政部或省級政府批準收取；（2）開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全部上交給財政。（1）建筑業(yè)營業(yè)稅=【工程成本2000*（1+10）】/（13%）*3%？（2）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=【營業(yè)成本（2000*（1+10）/（13%）+1000】*（1+15%））/（15%）*5%？三、價外費用（一）價外費用的納稅政策變化對企業(yè)的影響分析《營業(yè)稅暫行條例細則》第13條：條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費?！纠}】甲房地產(chǎn)企業(yè)征用土地一塊建教學樓，支付地價款等共計1000萬元，發(fā)生施工成本（包括材料、工資、其他費用等）2000萬元。甲企業(yè)：應當繳納營業(yè)稅=100*%=乙企業(yè)：可以稅前扣除100萬元費用。第二，已經(jīng)按規(guī)定提取折舊。但注意：自2006年3月2日起，房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的產(chǎn)品對外投資的，不再免征土地增值稅，但營業(yè)稅仍舊免征（財稅【2006】21號）思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品一棟轉(zhuǎn)作本企業(yè)的辦公樓使用，使用5年后，因經(jīng)營需要，將其作為投資投資于乙企業(yè)。上述業(yè)務的所得稅收入=80*6100=？二、房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅視同銷售（一）營業(yè)稅視同銷售行為包括哪些內(nèi)容？什么情況下不需要視同銷售行為繳納營業(yè)稅？【思考】甲企業(yè)將自建的一處房屋用于本企業(yè)辦公樓使用，是否屬于營業(yè)稅的視同應稅行為？是否繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？是否繳納契稅？ ？答：不需要繳納營業(yè)稅。問1：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋的營業(yè)稅計稅依據(jù)是多少？答：國稅函【1995】549號、國稅函【2007】768號：以房屋調(diào)換的，視同銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)與某拆遷戶李某達成拆遷補償費協(xié)議，約定如下：。 問題：下面業(yè)務會計處理的記賬憑證未附購貨清單，是否正確？借：管理費用——辦公費20000 貸：現(xiàn)金20000《國家稅務總局關于轉(zhuǎn)發(fā)中紀委關于堅決制止開具虛假發(fā)票公款報銷行為的通知的通知》（國稅函【2003】230號）：企業(yè)購進貨物或勞務取得發(fā)票必須開具具體的貨物或勞務的名稱，如果開具大類貨物或勞務名稱的，必須附銷售單位開具的銷售清單，沒有取得銷售清單的，一律不得稅前扣除。所以準予扣除8萬元。（變化）思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)將沿街房租賃給乙企業(yè)使用，合同約定，租賃期限為5年，于2009年5月1日一次性支付第1年的租賃費12萬元。假設2009年1月份，上述預收賬款中，由500萬元結(jié)轉(zhuǎn)收入，會計處理：借：預收賬款500 貸：主營業(yè)務收入500借：營業(yè)稅金及附加500*% 貸：待攤稅金500*%申報：（1）附表三第54行第3列“調(diào)增金額”=500*%=？（2）2009年度匯算清繳時，附表三第52行第4列納稅調(diào)減500*15%=？自2009年1月1日起，房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應當按書面合同約定的付款日期，確認收入繳納營業(yè)稅。正確的應當是：借：待攤稅金44 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅等44問：這44萬元的營業(yè)稅金及附加是否可以在2008年度稅前扣除？答：國家稅務總局《關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)【2009】31號）第12條：第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除（及據(jù)實扣除）。但按預售房款繳納的土地增值稅和企業(yè)所得稅屬于預繳。所以，此種情形不是預繳，而是實際發(fā)生的營業(yè)稅。違背了費用與收入配比的原則。結(jié)轉(zhuǎn)到主表第14行納稅調(diào)增120萬元。（《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第25條）房地產(chǎn)企業(yè)如果將資產(chǎn)租賃給其他企業(yè)使用收取的租賃費，采取預收款方式出租的，應當于收到預收款的當天確認收入繳納營業(yè)稅。問：乙企業(yè)2009年度準予準予稅前扣除的租賃費=？答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條：企業(yè)支付的租賃費應當按租賃期限均勻扣除。注意檢查其他應付款、應付帳款等賬戶。與業(yè)主串通，將購房款直接打入個人賬戶。，含地價款的成本價為3600元/平米。問3：上述業(yè)務繳納企業(yè)所得稅的收入=？答：國稅發(fā)【2009】31號：按同類開發(fā)產(chǎn)品的售價確認收入繳納企業(yè)所得稅。（2）以不動產(chǎn)對外投資也不需要繳納土地增值稅（財稅【1995】48號）。應當注意：第一，轉(zhuǎn)作本企業(yè)使用的開發(fā)產(chǎn)品必須是本企業(yè)所需要的。如何可以少繳稅？答：甲企業(yè)可以在2009年1月1日將一部分資產(chǎn)租賃給乙企業(yè)使用，收取100萬元租賃費，并開具發(fā)票給乙企業(yè)。組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1營業(yè)稅稅率）成本利潤率由省級稅務機關確定。計算應納多少營業(yè)稅。無論增值稅細則還是營業(yè)稅細則：價外費用是指銷售貨物或提供勞務的同時向?qū)Ψ绞杖〉倪`約金等。甲企業(yè)完工后，乙企業(yè)逾期20天付款，但只是支付了980萬元，剩余的20萬元不再支付，1萬元的違約金也沒有支付。實際收到就繳納稅款，收不