【正文】 2．減免稅項目與應稅項目未分別核算，多報減免稅的檢查方法。5．檢查納稅人的相關(guān)合同等資料，確定經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式，對旅游、聯(lián)運、廣告代理、外幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、物業(yè)管理等按差額繳納營業(yè)稅的納稅人，檢查“主營業(yè)務(wù)成本“等賬戶，核實抵扣項目和金額是否真實。⑥兼營免稅項目未按規(guī)定單獨核算，混淆征、免稅收入。分析企業(yè)經(jīng)濟合同、納稅申報等資料，確認業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等明細賬，檢查企業(yè)是否正確使用稅目稅率。（3）收取的預收性質(zhì)的價款符合財務(wù)制度確認收入的條件時故意不確認，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查。（2）對跨區(qū)域施工的納稅人，核實自應申報之月（含當月）起6個月內(nèi)，有無向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應稅勞務(wù)收入的完稅憑證。（1）審批類免稅項目不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅的檢查方法。對預收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（3）不動產(chǎn)所在地的規(guī)定。②納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（12）凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)的收費，基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。（5）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)，外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓，技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（5）檢查納稅人的相關(guān)合同等資料，確定經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式，對旅游、聯(lián)運、廣告代理、外幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、物業(yè)管理等按差額繳納營業(yè)稅的納稅人，檢查“主營業(yè)務(wù)成本“等賬戶，核實抵扣項目和金額是否真實。（5）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。32***.銷售不動產(chǎn)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。（4）金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。30***.金融保險業(yè)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。（1）未申報或申報不實①單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，未按規(guī)定申報納稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)應在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務(wù)總局備案。檢查企業(yè)納稅申報資料和“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶，審核適用不同稅率項目的收入是否分別核算、分別計稅。③對航空聯(lián)運公司從事特快專遞托運業(yè)務(wù)、對保安公司押運物品而取得的收入，錯按“交通運輸業(yè)”稅目征稅。（2）企業(yè)合并、兼并過程中的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不屬于銷售不動產(chǎn)，不征營業(yè)稅。④以不動產(chǎn)作抵押，向銀行貸款，應區(qū)分以下兩種還貸方式：1）抵押期間，不動產(chǎn)仍歸借款人使用，如果借款人到期無力歸還貸款，則不動產(chǎn)歸銀行所有，應對借款人按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。（2）土地租賃不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，應按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽。（1）企業(yè)與企業(yè)之間拆借周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費，行政機關(guān)和主管部門將資金提供所屬單位收取的資金占用費，都屬于貨幣資金的融通業(yè)務(wù)，對此類業(yè)務(wù)，一律按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（8）對火電機組及其他設(shè)備的電力調(diào)整試驗，屬于“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)”稅目的征稅范圍，而不屬于“建筑業(yè)——安裝”稅目的征稅范圍。（2）其他代理服務(wù)業(yè)凡具備下述條件的，按服務(wù)業(yè)征稅：①以委托方的名義從事經(jīng)營活動，即受托方在從事所代理的工作時不墊資金、不承擔代理業(yè)的風險與法律責任，一切由委托方承擔，受托方還可以使用委托方的公章、介紹信等，但不能使用委托方的發(fā)票。以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應歸入“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅；郵政部門、集郵公司銷售（包括調(diào)撥在內(nèi)）集郵商品，征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。（5）非金融機構(gòu)和個人買賣外匯、有價證券和非貨物期貨不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。⑧對金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅，金融機構(gòu)從事再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，屬于金融機構(gòu)往來，暫不征收營業(yè)稅。典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)應征收增值稅。⑨報裝環(huán)節(jié)一次收取的管道煤氣集資費按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。自建建筑物自用，僅限于施工單位自建建筑物后自用。②凡是對建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的大修、中修應當按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；對貨物的修理、修配則應征收增值稅。②公路管理和養(yǎng)護業(yè)務(wù)、航道的養(yǎng)護和疏浚業(yè)務(wù)，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（3）檢查“無形資產(chǎn)” 、“生產(chǎn)成本” 、“營業(yè)費用” 、“其他業(yè)務(wù)支出”等帳戶，核實扣繳義務(wù)人扣繳稅款是否真實、完整，檢查時應注意扣繳義務(wù)人在計算應代扣代繳的稅款時，是否已將全部應稅款項計算在內(nèi)，有無將某些價外收費剔除后扣稅的問題。（8）境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。6**.營業(yè)稅其它扣繳義務(wù)人。（1）審閱營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證的登記內(nèi)容，查看有關(guān)職能部門認定的經(jīng)營范圍，檢查納稅人的帳簿、合同類資料、申報納稅等相關(guān)資料，核實納稅人的具體經(jīng)營行為，確認是否屬于營業(yè)稅稅目界定的應納營業(yè)稅行為，已劃分清楚兼營業(yè)務(wù)的應稅收入是否繳納了營業(yè)稅。（4）中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)，基建臨管運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)。2**.納稅義務(wù)人政策依據(jù)的特殊規(guī)定。（1）一項銷售行為如果既涉及應稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)并負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。對于無照經(jīng)營和超出營業(yè)執(zhí)照核定經(jīng)營范圍的納稅人，應注重實地核查，界定其經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定是否屬于營業(yè)稅納稅人。（1）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。7**.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的常見涉稅問題。（4）檢查與外國企業(yè)、機構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的納稅人，查看簽訂的勞務(wù)合同或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等資料，確認勞務(wù)發(fā)生地、貨物起運地、無形資產(chǎn)使用地、不動產(chǎn)所在地；屬于在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，進一步檢查企業(yè)代扣稅款情況。③對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。③工業(yè)企業(yè)為用戶安裝自產(chǎn)產(chǎn)品征稅問題。⑤***工程承包公司的征稅問題。但燃氣公司在售氣或提供應稅勞務(wù)時代有關(guān)部門收取的管道煤氣集資費要作為增值稅的價外收費繳納增值稅。②人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應當征收營業(yè)稅。⑨境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標的提供的保險勞務(wù)，屬于保險業(yè)的征稅范圍。（6）境內(nèi)保險機構(gòu)以境外物品為標的提供的保險勞務(wù)，不屬于保險業(yè)征稅范圍。②郵政部門發(fā)行報刊，其取得的收入征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，其取得的收入屬于增值稅的征稅范圍。18**.娛樂業(yè)的征稅范圍和稅率。②與委托方實行全額結(jié)算、受托方只向委托方收取手續(xù)費。（9）遠洋運輸業(yè)的光租和航空運輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅。但要注意，納稅人提供服務(wù)業(yè)應稅勞務(wù)，因?qū)Ψ窖悠诟犊疃杖〉睦?，屬于價外費用，應根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)確定適用稅目，不應一律按“金融業(yè)”稅目征稅。①對經(jīng)營國家版局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（3）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的和為，不征收營業(yè)稅。2）另一種是借款人取得貸款后就將不動產(chǎn)交與銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵充貸款利息，對借款人應按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（3）個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征營業(yè)稅。④廣告的播映錯按“文化體育業(yè)”稅目征稅。27**.營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般