【文章內容簡介】 入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、地方稅務局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務總局備案，未列入名單的一律照章征收營業(yè)稅。（3）社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，是非應稅收入，不征收營業(yè)稅。22**.轉讓無形資產的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。①對經營國家版局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。②境外納稅人向境內轉讓無形資產，由境內受讓者在支付轉讓費時代為扣繳轉讓方應納的營業(yè)稅。③單位名稱轉讓，是轉讓單位利用自身的信譽為他人提供服務，屬于轉讓商譽的征稅范圍。④土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資 產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。⑤電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅。23**.轉讓無形資產不征稅范圍的特殊規(guī)定。（1）土地所有者出讓土地使用權以及土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（2）土地租賃不按“轉讓無形資產”稅目征稅，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。（3）以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的和為，不征收營業(yè)稅。（4）對股權轉讓不征收營業(yè)稅。（5）轉讓經濟合同屬于商品批發(fā)，不屬于轉讓無形資產稅目的征稅范圍。24**.銷售不動產的征稅范圍和稅率。（1）稅率：5%（2）征稅范圍：銷售建筑物或構筑物，銷售其他土地附著物：①以轉讓不動產的有限產權或永久使用權方式銷售建筑物，具有銷售住房所有權的性質，應視同銷售建筑屋征稅。②銷售不動產連同所占土地使用權一并轉讓的，比照銷售不動產征稅。③單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。④以不動產作抵押，向銀行貸款，應區(qū)分以下兩種還貸方式：1）抵押期間，不動產仍歸借款人使用，如果借款人到期無力歸還貸款，則不動產歸銀行所有，應對借款人按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。2）另一種是借款人取得貸款后就將不動產交與銀行使用，以不動產租金抵充貸款利息，對借款人應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果借款人到期無力歸還貸款，以不動產抵充欠款，則對借款人還應按銷售不動產征稅。⑤單位和個人轉讓在建項目（指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目）時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質是發(fā)生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：1）轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。2）轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。24**.轉讓無形資產不征稅的特殊規(guī)定。（1）銷售不動產必須是有償轉讓所有權，若只是有償轉讓建筑物或構筑物的使用權，則不屬于銷售不動產，而屬于租賃不動產，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。（2）企業(yè)合并、兼并過程中的不動產轉移，不屬于銷售不動產，不征營業(yè)稅。（3）個人無償贈送不動產的行為，不征營業(yè)稅。（4）以不動產投資入股參與投資方利潤分配、共同承擔非投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。25**.營業(yè)稅征稅范圍和稅率的常見涉稅問題。 (1)未正確區(qū)分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍①非從事貨物生產、批發(fā)或零售的單位和個人的混合銷售行為未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。②兼營營業(yè)稅和增值稅應稅行為，營業(yè)項目已按明細分別核算，卻將營業(yè)稅應稅項目申報繳納增值稅。（2）混淆征稅范圍，錯用稅目、稅率①建筑安裝企業(yè)租賃設備、場地設計、勘探和轉讓不動產等行為，錯按“建筑業(yè)——其他服務“稅目征稅。②對航空公司、飛機場、民航管理局及其他單位和個人代售機票的手續(xù)費收入、境內遠洋運輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個人使用，錯按“交通運輸業(yè)”稅目征稅。③對航空聯運公司從事特快專遞托運業(yè)務、對保安公司押運物品而取得的收入，錯按“交通運輸業(yè)”稅目征稅。④廣告的播映錯按“文化體育業(yè)”稅目征稅。⑤以租賃方式以文化活動、體育比賽提供場所錯按“文化體育業(yè)”稅目征稅。26***.征稅范圍和稅率檢查的主要方法。（1）未正確區(qū)分營業(yè)稅和增值稅征稅范圍的檢查方法。檢查經濟合同、賬簿、原始憑證和納稅人申報等資料，查核納稅人是否正確區(qū)分混合銷售行為、兼營行為。（2）混淆征稅范圍，錯用稅目的檢查方法。答案： 分析企業(yè)經濟合同、納稅申報等資料，確認業(yè)務性質，結合“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等明細賬，檢查企業(yè)是否正確使用稅目稅率。檢查企業(yè)納稅申報資料和“主營業(yè)務收入”帳戶，審核適用不同稅率項目的收入是否分別核算、分別計稅。27**.營業(yè)稅計稅依據的一般規(guī)定。（1）納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。（2）納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資 產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。所稱價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。（3）納稅人營業(yè)額未達到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。按期納稅的起征點幅度由月銷售額200~800元提高到1000~5000元；將按次納稅的起征點由每次（日）營業(yè)額50元提高到每次（日）營業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關應在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務總局備案。（4）單位或個人自己新建（簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。28***.計稅依據明顯偏低時，主管稅務機關核定營業(yè)額的規(guī)定。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權下順序核定其營業(yè)額：（1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。（2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。（3）按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本(1+成本利潤率)247。(1營業(yè)稅稅率)上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。29**.營業(yè)稅計稅依據的常見涉稅問題。（1）未申報或申報不實①單位將不動產無償贈與他人，未按規(guī)定申報納稅。②價外費用未合并納稅。③應稅收入長期掛往來帳，隱匿或分解當期計稅收入。④利息收入，包括加息、罰息、結算罰款不按規(guī)定計稅；從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務計稅依據不正確；保險業(yè)納稅人的儲金業(yè)務收入計稅不正確。⑤郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報納稅。6）兼營免稅項目未按規(guī)定單獨核算，混淆征、免稅收入。（2）以支抵收沖減銷售收入或將取得的房租等收入直接沖減成本費用，不按規(guī)定申報納稅。（3）銷售自建的不動產未分別繳納建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。30***.金融保險業(yè)計稅依據的特殊規(guī)定。（1）保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。（2）中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人應就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務，并由境內保險人扣繳境外保險人應繳納的營業(yè)稅稅款。（3）金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構）從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。（4）金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計年度。