現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)稅法講義(文件)
【正文】 全部收入減去購(gòu)置或受讓的原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（1十成本利潤(rùn)率）247。? 因?qū)Ψ竭`約取得的賠償金應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額。? 其他建筑安裝工程也不包括設(shè)備價(jià)值。（建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為3%，成本利潤(rùn)率為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅率為5%）請(qǐng)計(jì)算該商貿(mào)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。3%=(萬(wàn)元)? (2)銷售樓房應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=150180。 一、兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為? 1．含義：它是指納稅人從事兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，它們分別適用不同的稅率。這一規(guī)定同增值稅中對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理是一樣的。3%=15（萬(wàn)元）三、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為? 1．含義：它是指營(yíng)業(yè)稅納稅人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)。? 例：某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。（1+6%）=(萬(wàn)元)? (3)應(yīng)納增值稅額=180。? 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件，不論企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：? 第一，受托方不墊付資金；? 第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；? 第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。5%=(萬(wàn)元)? ②代銷貨物? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)受托方提供代銷貨物業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得手續(xù)費(fèi)征稅。茶廠與百貨商場(chǎng)的結(jié)算價(jià)格為每公斤茶葉60元（含稅），商場(chǎng)每銷售１公斤茶葉收取手續(xù)費(fèi)６元。茶廠按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上包括兩部分，即商品差價(jià)和另外收取的手續(xù)費(fèi)，對(duì)此應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)應(yīng)按對(duì)外銷售金額征收增值稅。 －200060247。P122? （2）扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定? （3）自產(chǎn)貨物的范圍? （4）納稅人的認(rèn)定 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠? 流轉(zhuǎn)稅中減免稅優(yōu)惠比較少，但營(yíng)業(yè)稅例外。 營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)照章全額計(jì)算納稅，營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免征營(yíng)業(yè)稅。? 3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。? 6．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收人，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入（僅指第一道門票收入）。? 4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。? 9．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。? 1出口信用保險(xiǎn)免稅? 1保險(xiǎn)公司的攤回分保收入。? 2地方營(yíng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅，包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。? （3）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。共同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款的當(dāng)天；不同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款有多種不同形式。? （9）金融商品轉(zhuǎn)讓為所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。? （13）電信部門銷售有價(jià)電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定見(jiàn)P12931 / 31。 （二）納稅期限第八節(jié) 納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào)? 一、納稅地點(diǎn)：? 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法。? （11）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。原有應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。? （5）營(yíng)業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得素取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。? （l）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。? 25－29了解? 自2003年8月1日起，民航收取的8項(xiàng)費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。? 1金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入? 集團(tuán)公司委托內(nèi)部財(cái)務(wù)公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財(cái)務(wù)公司從集團(tuán)公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。? 1用住房公積金發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入免稅? 1按規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房按3%征收。? 立法、司法、行政機(jī)關(guān)收費(fèi)。? 2．對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。所稱學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，僅指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為： 1．按期納稅的：月?tīng)I(yíng)業(yè)額200800元。（新變化內(nèi)容）P121122（4）隨汽車銷售提供的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，單獨(dú)的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。13％) －(200060247。 ? 解：（1）銷售代銷商品應(yīng)“視同銷售”征收增值稅。2000年９月，該商場(chǎng)共銷售茶葉2000公斤，取得含稅銷售收入16萬(wàn)元。? B、加價(jià)出售? 加價(jià)出售與委托方原價(jià)結(jié)算，差額作為手續(xù)費(fèi)，除交增值稅外，差額仍再征營(yíng)業(yè)稅。紙張公司代購(gòu)紙張后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向出版社結(jié)算，并將銷貨方開(kāi)具給出版社的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額92萬(wàn)元，另扣除3%，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取。但其在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工地的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。該公司對(duì)兩項(xiàng)收入未能單獨(dú)核算，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。這一規(guī)定與增值稅中對(duì)兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理也是一樣的。? 解：? （1）此項(xiàng)裝修工程為混合銷售行為，應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。 二、混合銷售行為? 1．含義：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1