【正文】 ） ? 逾期超過(guò) 90天：實(shí)際收到利息的當(dāng)天 預(yù)收性質(zhì)價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。（ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù)除外 ）。 （二）納稅期限 營(yíng)業(yè)稅的納稅的，期限與其他流轉(zhuǎn)稅相同：以 1個(gè)月為一期期滿之日起 15日內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳，下月 1至 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。 特殊規(guī)定有： 金融業(yè)（不含典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為 1個(gè)季度，期滿之日起 15日內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅 。 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月 . （三）納稅地點(diǎn) 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。 但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò) 6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 ? 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。 2022年 8月，該廠購(gòu)進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共 800萬(wàn)元；銷售汽車取得銷售收入 9000萬(wàn)元（含增值稅）；兼營(yíng)汽車修理修配業(yè)務(wù)收入 30萬(wàn)元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購(gòu)進(jìn)的零部件、原材料等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共 4萬(wàn)元；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入 50萬(wàn)元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。 ? 已知：該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為 8％。 ? 要求：分別計(jì)算該廠 8月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） ? （ 1） 8月份應(yīng)繳納的增值稅： ? 銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝ 9000247。 （ 1+17％）*17％ 800＝ ? 汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅＝ 30*17％ 4＝ ? （ 2） 8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 9000247。（ 1+17％） *8％＝ ? （ 3） 8月份應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝ 50*5％＝ 元 ? 甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出 3場(chǎng)，丙劇院代售門(mén)票，共取得門(mén)票收入 30萬(wàn)元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定演出結(jié)束后甲付乙中介費(fèi) 7萬(wàn)元，付給丙租金 5萬(wàn)元。 ? 要求：此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙、丙應(yīng)如何交納營(yíng)業(yè)稅？ ? 甲： （ 30－ 7－ 5） 3％＝ ? －－－－文化體育業(yè) ? 乙： 7 5％＝ －服務(wù)業(yè)（代理） ? 丙： 5 5％＝ －服務(wù)業(yè)（租賃） ? 丙應(yīng)代扣代繳甲應(yīng)交納的 ? 視臺(tái)某頻道的 欄目廣告業(yè)務(wù)， 8月共收到客戶廣告制作費(fèi)、 3個(gè)月電視臺(tái)發(fā)布費(fèi)共1700萬(wàn)元，其中 1300萬(wàn)元轉(zhuǎn)給電視臺(tái)作為發(fā)布費(fèi)，本月業(yè)務(wù)已完結(jié)；本月為其他客戶設(shè)計(jì)制作電視宣傳短劇收費(fèi)用 20萬(wàn)元；提供廣告業(yè)務(wù)培訓(xùn)取得收入 8萬(wàn)元；租賃戶外廣告建筑設(shè)施（ 8月始）取得 8個(gè)月的預(yù)收款共 80萬(wàn)元。 計(jì)算 8月份該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 【 正確答案 】 ? 欄目廣告業(yè)務(wù)的代理費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 17001300） 5%=20（萬(wàn)元） ? 培訓(xùn)收入按文化體育業(yè)計(jì)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=8 3%=（萬(wàn)元） ? 制作宣傳短劇按服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)計(jì)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =20 5%=1（萬(wàn)元） ? 租賃的預(yù)收款應(yīng)按會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，按服務(wù)業(yè)的租賃計(jì)稅， 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =80247。 8 5%=（萬(wàn)元） ? 北京海天學(xué)苑服務(wù)有限公司系原某大學(xué)的后勤部，經(jīng)工商注冊(cè)登記取得企業(yè)法人執(zhí)照，為在校師生提供工作、生活服務(wù)，同時(shí)對(duì)校外提供經(jīng)工商稅務(wù)登記核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。本月下屬各部門(mén)取得各收入如下：為師生提供公寓取得租金 100萬(wàn)元；校園培訓(xùn)中心（主營(yíng)餐飲、客房）和學(xué)校結(jié)算會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)收入 80萬(wàn)元，為校外某科技公司提供接待收入 24萬(wàn)元；招收廚師培訓(xùn)收入 16萬(wàn)元；對(duì)外出租門(mén)面房收入 17萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)節(jié)能技術(shù)取得收入 10萬(wàn)元，校園醫(yī)務(wù)室和學(xué)校結(jié)算師生醫(yī)療費(fèi) 32萬(wàn)元，有一輛運(yùn)貨車，本年對(duì)社會(huì)服務(wù)運(yùn)輸收入 54萬(wàn)元；為某公司在北京各校園宣傳推廣英語(yǔ)學(xué)習(xí)機(jī)，自該公司取得推廣費(fèi) 30萬(wàn)元。 ? （ 1）指出不征營(yíng)業(yè)稅的收入項(xiàng)目。 （ 2）計(jì)算本月的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 ? （ 1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定， 對(duì)于此類為師生和學(xué)校提供服務(wù)和公寓租賃的收入免征營(yíng)業(yè)稅，所以不征營(yíng)業(yè)稅的收入有：為師生提供公寓取得租金 100萬(wàn)元；校園培訓(xùn)中心和學(xué)校結(jié)算會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)收入 80萬(wàn)元，校園醫(yī)務(wù)室和學(xué)校結(jié)算師生醫(yī)療費(fèi) 32萬(wàn)元。另外根據(jù)規(guī)定，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入免征營(yíng)業(yè)稅，即節(jié)能技術(shù)收入 10萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）其它的屬于為社會(huì)提供服務(wù)的收入，應(yīng)照章納稅。 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 = 24 5%+16 3%+17 5%+54 3%+30 5%=+8+++=（萬(wàn)元） 判斷 ? 營(yíng)業(yè)稅的銷售折扣是規(guī)定開(kāi)在同一張發(fā)票上才可以以余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的展示費(fèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? 營(yíng)業(yè)稅納稅人取得稅控收款機(jī)根據(jù)普通發(fā)票采用相應(yīng)稅率或征收率來(lái)還原成不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算抵扣稅額。 ? 王某本月簽訂轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)合同，合同訂價(jià)為 30萬(wàn)元，房產(chǎn)公司本月收到定金 4萬(wàn)元，本月可以不納稅，在收入實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)算繳納。