【正文】 （ ） 【 答案 】 √ 149 【 課后作業(yè)題 】 單選題 多選題 判斷題 簡(jiǎn)答題 ①簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的定義及征稅范圍 ②簡(jiǎn)述混合銷(xiāo)售行為的含義及稅務(wù)處理規(guī)定 計(jì)算題 :①②③④⑤ 。 A、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C、經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 【 答案 】 BC 147 【 案例 632022初級(jí) 】 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的下列表述中，正確的有（ ） ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生 地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【 答案 】 ABD 【 解析 】 納稅人提供旅游服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)文書(shū)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天 D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天 【 答案 】 B （四）應(yīng)用實(shí)例 144 【 案例 60】 納稅人提供的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣的，一般應(yīng)依法向（ ）申報(bào)納稅。 特殊規(guī)定： 保險(xiǎn)業(yè) —— 納稅期限為 一個(gè)月 除保險(xiǎn)業(yè)以外的金融機(jī)構(gòu) —— 納稅期限為 1個(gè)季度 納稅地點(diǎn) ——自學(xué)了解 143 【 案例 59單選 4】 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人 收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 。（ ） 【 答案 】 140 【 答案 】 【 案例 58】 按我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。 【 答案 】 AB 139 【 案例 56】 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶(hù)及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。 135 （二）國(guó)家規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目 ——P138143課程以 作業(yè)和案例教學(xué)中運(yùn)用到的為重點(diǎn)掌握 ，其余的了解）： 11 1 1 1 1 2 3 3 3 40 、42 136 應(yīng)用實(shí)例 【 案例 53】 按我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為中不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 200 5%=10（萬(wàn)元） (4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 混合銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 130+70） 3%=6（萬(wàn)元） (2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 (2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 131 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (3)自行開(kāi)發(fā)的 “ 錢(qián)通 ” 證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 200萬(wàn)元。 130 【 2022CPA真題 】 某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)， 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)開(kāi)展 “ 金牌理財(cái)師 ” 遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入 130萬(wàn)元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入 70萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 7 5%＝ （萬(wàn)元） 129 （ 3）丙劇院：為演出提供場(chǎng)地，以租賃費(fèi)按 “ 服務(wù)業(yè) ”中的租賃業(yè)計(jì)稅。 要求：分析此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙、丙三方應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？交多少稅？ 128 【 答案 】 （ 1）甲歌舞團(tuán)：以全部票價(jià)收入減去付給演出公司、提供演出場(chǎng)所單位的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)，按“ 文化體育業(yè) ” 交納營(yíng)業(yè)稅，并由售票方代扣代繳。所以：該公司 6月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 3115－ 15+100） 5%+1＝ 161（萬(wàn)元） 127 【 案例 53計(jì)算 5】 甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場(chǎng)，由丙劇院代售門(mén)票，共取得門(mén)票收入 30萬(wàn)元。 126 【 答案 】 （ 1）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 ＝ (7000+9000) 50% 3%247。另外，該公司因發(fā)生無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，紅字沖銷(xiāo)保費(fèi)收入 100萬(wàn)元（上述 3115 萬(wàn)元的保費(fèi)收入為紅字沖銷(xiāo)后的收入凈額）。 【 答案 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ＝（ 60+30+20+10） 15％＝ 18（萬(wàn)元） 125 【 案例 51計(jì)算 1 】 某保險(xiǎn)公司某年 6月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶(hù)記載的保費(fèi)收入共計(jì) 3115萬(wàn)元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)元。 【 答案 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出） 適用稅率 ＝（ 600－ 100） 3％＝ 15（萬(wàn)元） 124 【 案例 50】 P135例 4－ 2： 某卡拉 OK歌舞廳某月門(mén)票收入為 60萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入 30萬(wàn)元，相關(guān)的煙酒和飲料收入 20萬(wàn)元，鮮花和小吃收入 10萬(wàn)元，適用稅率為 15％。 123 （二）應(yīng)用實(shí)例 【 案例 49】 P135例 4－ 1： 某運(yùn)輸公司某月?tīng)I(yíng)運(yùn)售票收入總額 600萬(wàn)元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100萬(wàn)元。（ ） 【 答案 】 【 解析 】 如果是購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額中扣除。 120 【 案例 47】 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。 （ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分在下期繼續(xù)抵。 【 答案 】 B 【 解析 】 （ 7000－ 6000） 1000 5％ ＝ 5（萬(wàn)元） 116 【 案例 45】 判斷： 單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 說(shuō)明： ① 二次轉(zhuǎn)讓可以減除原購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)值 ② 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 ―― 余額納稅 注意：要有合法憑證才能扣除 112 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ——P128:轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn) 讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。旅行社該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。 109 【 案例 43】 某旅行社 4月份組織一個(gè)共 30人的旅行團(tuán)旅游，向每人收取旅游費(fèi) 3000元。 108 （ 7）對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車(chē)（纜車(chē)）、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ——旅游業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 105 【 答案 】 （ 1）經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 1502518） 5%＝ （萬(wàn)元） （ 2）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅 （ 3）主辦服裝表演應(yīng)按 “ 文化業(yè) ” 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =10 3%=（萬(wàn)元） （ 4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應(yīng)按 “ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 20 5%＝ 1（萬(wàn)元） （ 5）該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝ ++1＝ （萬(wàn)元） 106 （ 4）拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 （ 2）當(dāng)月以?xún)r(jià)值 100萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)投資入股某企業(yè) （ 3）參與主辦一次服裝表演，取得收入 10萬(wàn)元； （ 4）轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)取得收入 20萬(wàn)元。 （ 2）電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅－－ 全額納稅 （ 3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去 付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)（指交給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)） 后的余額為營(yíng)業(yè)額。 要求： 按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額（這里只討論營(yíng)業(yè)稅，分值 4分 ） （ 1）計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 3）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； （ 4）計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（ 50+20+23） 20％＝ （萬(wàn)元） 100 【 案例 412022年改編 】 某市一娛樂(lè)公司 20220年 1月 1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下： （ 1）門(mén)票收入 220萬(wàn)元，歌舞廳收入 400萬(wàn)元，游戲廳收入 100萬(wàn)元； （ 2）保齡球館自 7月 1日 開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入 120萬(wàn)元； （ 3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入 150萬(wàn)元； （ 4）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入 60萬(wàn)元； （ 5）餐飲收入 600萬(wàn)元（其中包括銷(xiāo)售自制的 180噸啤酒所取得的收入）； （ 6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金 76萬(wàn)元、賠償金 4萬(wàn)元； 101 （ 7）派出 5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入 70萬(wàn)元； （ 8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi) 10萬(wàn)元。該歌舞廳適應(yīng)的 稅率為 20%，本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 （ 3） 演出活動(dòng) 的 經(jīng)營(yíng)者繳納 營(yíng)業(yè)稅； 參與者不交 營(yíng)業(yè)稅，只交個(gè)人所得稅 97 【 案例 39】 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（） A、某歌星委托演出公司為其舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演唱會(huì)，應(yīng)以該歌星的純收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 B、保險(xiǎn)公司的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)以?xún)?chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 C、某體操明星參加體育比賽，應(yīng)以取得的出場(chǎng)費(fèi)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 D、物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)以收繳的物業(yè)費(fèi)及代收的水電費(fèi)、維修基金計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅 【 答案 】 A 98 娛樂(lè)業(yè) ―― （ P132）娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票、臺(tái)位、點(diǎn)歌、煙酒、飲料及其他各項(xiàng)費(fèi)用。 96 文化體育業(yè) ―― （ P127/P132掌握）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額 ―― 余額計(jì)稅。 要求：計(jì)算該銀行本季度應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 93 【 答案 】 ① 向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 600+8） 5%＝ （萬(wàn)元） ②電信手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅 ＝ 14 5%＝ （萬(wàn)元） ③有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ＝（ 860－ 800） 5%＝ 3（萬(wàn)元） ④銀行本季