【正文】 算 42 【 2022年計算題第 1題 ， 該知識點建議大家以該題的解題思路為準 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工 （ 安裝 ） 資質(zhì) ， 2022年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下： （ 1） 總承包一項工程 ， 承包合同記載總承包額 9000萬元 ，其中建筑勞務費 3000萬元 ， 建筑 、 裝飾材料 6000萬元 。 又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司 （ 具備安裝資質(zhì) ） ， 轉(zhuǎn)包合同記載勞務費 1000萬元 ， 建筑 、 裝飾材料 2022萬元 。 （ 2） 工程所用建筑 、 裝飾材料 6000萬元中 ， 4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供 ， 2022萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供 。 （ 3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務機關(guān)認證 ， 相關(guān)的運輸費用 30萬元有合法票據(jù) 。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 43 （ 4） 建筑工程公司內(nèi)設非獨立核算的賓館 ， 全年取得餐飲收入 80萬元 ， 歌舞廳收入 60萬元 ， 臺球和保齡球收入 12萬元 。 （ 上述業(yè)務全部完成 ， 款項全部結(jié)算 ， 按一般納稅人計算征收 ） 根據(jù)上述材料，計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育附加。 （ 2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設稅及教育費附加。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加。 （ 4）建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅。 （ 5）建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 44 答案： （ 1） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅 ＝ （ 3000－ 1000） 3％ ＝ 60（ 萬元 ） 或者＝ （ 9000－ 4000－ 9000 1/3） 3％ ＝ 60（ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程應繳納的城市維護建設稅 ＝ 60 5％ ＝ 3（ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程應繳納的教育費附加 ＝ 60 3％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加 ＝ 60＋ 3＋ ＝ （ 萬元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 45 （ 2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅 ＝ 1000 3％ ＝ 30（ 萬元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的城市維護建設稅 ＝ 30 5％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的教育費附加 ＝ 30 3％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加 ＝ 30＋ ＋ ＝ （ 萬元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 46 （ 3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅 ＝ 4000247。 （ 1＋ 17％ ） 17％ － 236－ 30 7％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的城市維護建設稅 ＝ 5％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的教育費附加 ＝ 3％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅和城市維護建設稅及教育費附加 ＝ ＋ ＋ ＝ （ 萬元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 47 （ 4） 建筑工程公司簽訂合同應繳納的印花稅 ＝ 9000 ‰ ＋ 3000 ‰ ＝ （ 萬元 ） （ 5） 建筑工程公司應納的賓館收入營業(yè)稅 ＝ 80 5％ ＋ 60 20％ ＋ 12 5％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司應納的賓館收入的城建稅 ＝ 5％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司應納的賓館收入的教育費附加 ＝ 3％ ＝ （ 萬元 ） 建筑工程公司賓館收入應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加 ＝ ＋ ＋ ＝ （ 萬元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理 48 【 案例 439】 下列各項中 ， 不征收營業(yè)稅的有 （ ） 。 答案： ACD 解析： A選項人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務 ， 不征收營業(yè)稅； B選項人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅； C選項對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅 ， 這里的 “ 出口信用保險業(yè)務 ” 包括出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務 。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 49 【 2022年單選題 】 下列各項中 ， 不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ） 。 、 罰息收入 答案： C 解析： C為營業(yè)稅免稅項目 ， A、 B、 D選項均屬于營業(yè)稅征稅范圍 。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 50 【 2022年單選題 】 下列各項收入中 ， 可以免征營業(yè)稅的是（ ） 。 答案： C 解析： A選項按文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅； B、 D選項按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅 ， 其中選項 B適用低稅率 3％ ， 而不是免稅；只有 C選項為免征營業(yè)稅項目 。 第七節(jié) 稅收優(yōu)惠 51 【 2022年單選題 】 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 ， 視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 。 其納稅義務發(fā)生時間為 （ ） 。 答案： B 解析： 單位無償贈送不動產(chǎn)與銷售不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間不同 ， 前者為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當天；后者在預收款方式下 ，為收到預收款的當天 。 第八節(jié) 征收管理 52 【 2022年多選題 】 下列各項中 ， 符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有 （ ） 。 答案： ACD 解析： 金融業(yè) （ 不包括典當業(yè) ） 的納稅期限為一個季度 ，自納稅期滿之日起 l0日內(nèi)申報納稅 。 其他納稅人從事金融業(yè)務應按月申報納稅 。 所以 ， 典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月 。 第八節(jié) 征收管理 53 【 1999年多選題 】 下列各項中 ， 應由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的是 （ ） 。 、 自治區(qū) 、 直轄市承包工程 答案： BC 解析： 納稅人銷售不動產(chǎn)在不動產(chǎn)所在地納稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在土地所在地納稅 。 第八節(jié) 征收管理