【正文】 ＋ 1＋ 3＝ 430（ 萬元 ） 本期營業(yè)額 ＝ （ 520－ 430） 247。 該設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率 20％ 。 為進(jìn)口該設(shè)備發(fā)生境外外匯借款利息支出折合人民幣 3萬元 。 （ 1－ 3％ ） } 3％ ＝ （ 萬元 ） ② 按銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝售價(jià) （ 預(yù)收款 ） 5％ ＝ 5000 5％ ＝ 250（ 萬元 ） 自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營業(yè)稅 ＝ ＋ 250＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 13 【 案例 414】 某商業(yè)銀行 2022年第 1季度 ， 經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù) ， 為某生產(chǎn)企業(yè)融資進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備 ， 租賃期自 2022年 4月 1日起至 2022年 3月 31日止為期 5年 。 當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10％ 。 答案： √ 解析： 自建出售的不動(dòng)產(chǎn) ， 應(yīng)繳兩個(gè)稅目的營業(yè)稅 。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅： 應(yīng)納稅額＝（ 8－ 3） 3％ ＝ （萬元） 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 11 【 1999年判斷題 】 單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售 ， 其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅 。 到境外后 ， 改由該國運(yùn)輸公司運(yùn)抵目的地 ， 并付給其運(yùn)費(fèi)折合人民幣 3萬元 。 該公司貨運(yùn)收入和裝卸收入適用 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ” 稅目；貨物堆存收入和租金收入屬于 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目 。 第三節(jié) 稅目與稅率 10 【 案例 48】 某汽車運(yùn)輸公司 8月份取得貨運(yùn)收入 30萬元 ，托運(yùn)裝卸收入 8萬元 。 答案： C 第三節(jié) 稅目與稅率 9 【 案例 46】 下列經(jīng)營活動(dòng)中計(jì)征營業(yè)稅的適用稅率正確的有（ ） 。 第三節(jié) 稅目與稅率 8 【 2022年單選題 】 自 2022年 1月 1日起 ， 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方利潤分配 ， 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 ，不征營業(yè)稅 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 6 答案： （ 1） 運(yùn)輸收入營業(yè)稅＝ （ 8600＋ 200） 3％ ＝ 264（ 萬元 ） （ 2） 取得甲公司租金收入為期租業(yè)務(wù)收入 ， 應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)稅目處理： 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 240 3％ ＝ （ 萬元 ） （ 3） 取得乙公司租金收入為光租業(yè)務(wù)收入 ， 應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目處理： 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 160 5％ ＝ 8（ 萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝ 264＋ ＋ 8＝ （ 萬元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 7 【 案例 43】 依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定 ， 下列不屬于 “ 文化體育業(yè) ” 征稅范圍的有 （ ） 。 （ 3） 將 8號(hào)船舶自 2022年 1月 1日至 12月 31日 出租給乙公司使用 1年 ， 不配備操作人員 ， 也不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 ， 固定收取租金收入 160萬元 。 發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本 、 費(fèi)用 （ 不含職工工資費(fèi)用 ） 。 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 甲企業(yè)的船舶出租業(yè)務(wù)屬于 “ 期租 ” 業(yè)務(wù) ，對(duì)于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)取得的收入 ， 按 “ 交通運(yùn)輸業(yè) ”稅目征收 3％ 的營業(yè)稅 。1 第三節(jié) 稅目與稅率 2 自 建 建 筑 物 自用： 不納稅 出售： 按兩個(gè)稅目納稅 贈(zèng)送： 視同銷售 出租： 服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）：適用稅率 5％ 投資： 共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不納稅； 名為投資入股，實(shí)則收取固定收入的， 應(yīng)按 服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）稅目 征稅 建筑業(yè)：組價(jià) 3％ 銷售：售價(jià) 5％ 建筑業(yè)： 組價(jià) 3％ 銷售：售價(jià) 5％ 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 3 營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅 ， 其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅 、消費(fèi)稅要簡單 ， 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 全額 余額 組價(jià) 3% 5% 520% 4 【 案例 41】 甲遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同時(shí)提供船舶租賃業(yè)務(wù) 。 2022年 3月通過海洋航道運(yùn)送貨物 ， 取得收入 280萬元；當(dāng)月將一艘船舶出租給乙企業(yè) ， 租期 1個(gè)月 （ 3月 1日至3月 31日 ） ， 每天收取租賃費(fèi) 1200元 ， 配備 10名操作人員聽候乙企業(yè)調(diào)遣 ， 并支付租賃期內(nèi)船員工資和船舶維修費(fèi)用 28500元 。 則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額為： 應(yīng)納稅額＝ 280 3％ ＋ 31 3％ ＝ （ 萬元 ） 第三節(jié) 稅目與稅率 5 【 2022年綜合題第 2題節(jié)選 】 某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)有職工 320人 ，適用企業(yè)所得稅稅率 33％ ， 2022年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1） 承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù) ， 取得運(yùn)輸收入 8600萬元 、 裝卸搬運(yùn)收入 200萬元 。 （ 2） 將配備有 20名操作人員的 6號(hào)船舶出租給甲公司使用 8個(gè)月 （ 3月 1日～ 10月 31日 ） ， 取得租金收入 240萬元 ， 出租期間 ， 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 、 維修費(fèi)用 12萬元 。 要求： 計(jì)算該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額 。 答案： ABC 解析： 選項(xiàng) A單位或 個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船 、 觀光電梯 、 觀光電車 、 景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè)－旅游業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅；選項(xiàng) B廣告播映屬于 “ 服務(wù)業(yè)－廣告業(yè) ” 征收范圍；選項(xiàng) C出租文化場所屬于 “ 服務(wù)業(yè)－租賃業(yè) ”征收范圍 。 投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入 （ ） 。 5％ 收入按 3％ 5％ 5％ 答案： AD 解析： A選項(xiàng)旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入適用 “ 服務(wù)業(yè)（ 旅游業(yè) ） ” 稅目 ， 稅率 5％ ； B選項(xiàng)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為 ， 適用 “ 服務(wù)業(yè) （ 租賃 ） ” 稅目 ， 稅率 5％ ； C選項(xiàng)郵政儲(chǔ)蓄收入適用 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目 ， 稅率 3％ ； D選項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)收入適用 “ 金融保險(xiǎn)業(yè) ” 稅目 ， 稅率 5％ 。 另取得貨物堆存收入 ， 租借固定資產(chǎn) （ 汽車 ） 租金收入 3萬元 。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅： 應(yīng)納稅額＝ （ 30＋ 8） 3％ ＋ （ ＋ 3） 5％ ＝ （ 萬元 ） 【 案例 49】 某汽車運(yùn)輸公司 8月份承接一項(xiàng)國際貨運(yùn)業(yè)務(wù) ，全程運(yùn)費(fèi) 8萬元 。 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù) ， 以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù) 。 答案： √ 【 2022年判斷題 】 納稅人不以自用為目的 ， 而是將自建的房屋對(duì)外銷售 ， 其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅 ， 再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅 。 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 12 【 案例 411】 某建筑公司自建樓房一棟竣工 ， 建筑安裝總成本4000萬元 ， 將其 40％ 售給另一單位 ， 其余自用 ， 總售價(jià) 7000萬元 ， 本月預(yù)收 5000萬元 。 建筑企業(yè)自建不動(dòng)產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅 ， 自建不動(dòng)產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個(gè)稅目的營業(yè)稅： ① 按建筑