【正文】 = 金融業(yè)、保險業(yè) 金融業(yè) （ 1）金融機構從事一般 貸款業(yè)務 （即將吸收的單位或個人存款以及自有資本貸與他人使用的業(yè)務），以 貸款利息收入全額 為營業(yè)額。 試計算該公司當月應納營業(yè)稅 。就該工程建筑公司應納營業(yè)稅是多少？ 解： 應納營業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） *3%= 例：某企業(yè)將自建的一幢樓房部分出售，部分留作自用。 自建不動產出售應納稅額 =建筑業(yè)的 營業(yè)稅 +銷售不動產的營業(yè)稅 例：某建筑公司 2021年承包甲單位一項建筑工程，合同規(guī)定采用包工不包料的方式進行工程價款結算。 納稅人 自建自用的房屋不納營業(yè)稅 。 （ 3）納稅人從事 安裝 工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括 設備的價款 在內。 應納營業(yè)稅 =（ 202100－ 150000+300000－ 100000） 3%=7500（元） 建筑業(yè) 問： 納稅人 將自建的房屋對外銷售 ，應交什么稅？如何交？ （ 1）總承包將工程分包給他人的，以全部承包額減除付給分包人價款后的余額為營業(yè)額。 —— 差額計稅 例： 某運輸公司 2021年 9月份發(fā)生下列業(yè)務：取得客運收入 202100元，付給境外運輸企業(yè)運費 150000元；取得貨運收入 300000元，其中支付給其他聯(lián)運單位運費 100000元。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。 營業(yè)價格明顯偏低的核定 ? 稽征機關應依下列順序核定其營業(yè)額 : （一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定； ? （二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的 平均價格 核定 （ 3）按下列公式核定計稅價格 （成本加成法） 營業(yè)稅率成本利潤率）（營業(yè)成本或工程成本????11計稅價格 營業(yè)額的確定方法 營業(yè)額 內容 營業(yè)額 全額 向對方收取的全部價款和價外費用 營業(yè)額 差額 營業(yè)額扣除支付給其他納稅人的部分后的余額 組成計稅營業(yè)額 成本加成法 （二）對幾項主要業(yè)務營業(yè)額的確定 交通運輸業(yè) （ 1）運輸企業(yè)從事 聯(lián)運 業(yè)務的營業(yè)額為其 實際取得 的營業(yè)額。 價外費用的內容 包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據； （三）所收款項全額上繳財政。在投資期后轉讓其股權的，也不征 收營業(yè)稅。 （ 3）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應征收營業(yè)稅。 銷售不動產： 5% （ 1）在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征收營業(yè)稅。在投資期后轉讓其股權的，也 不征 收營業(yè)稅 。 2021年 1月 1日起對個人按市場價格出租的居民用房，按 3%征收。 服務業(yè) 5% 服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、 租賃業(yè) 、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。 從 2021年 5月 1日起，對歌舞廳、射擊、跑馬、游戲、高爾夫球場等按 20%征收。 娛樂業(yè) 5%— 20% 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。 文化體育業(yè) 3% （ 1）文化業(yè)是指經營文化活動的業(yè)務，包括表演、播映、 經營游覽場所 和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務等。 （ 2）電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。 例： 根據營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，以下屬于金融保險業(yè)的征稅范圍的有（ ）。 （ 2）保險是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的活動。 濕租業(yè)務： 指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負擔的業(yè)務 建筑業(yè) 3% 建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，以及管道煤氣集資費業(yè)務。 （ 2）遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事 濕租業(yè)務 取得的收入，屬于交通運輸業(yè)，按 3%稅率征收營業(yè)稅。 中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構，基建臨管線運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構。 為了稅款的源泉控制。 納稅人有下列情形的， 視同發(fā)生應稅行為： （ 1）單位或個人將不動產或土地使用權無償贈送其他單位或個人； （ 2）單位或個人自己新建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為 ； （ 3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 其中 應稅勞務 包括 :交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂和服務等七類。 同一行業(yè)同一稅率。 關系國計民生的行業(yè)采用低稅率，如交通運輸郵電通信、文化體育業(yè)等采用 3%； 而對歌廳舞廳、高爾夫球場采用高稅率 20%。 一般以 營業(yè)額全額 為計稅依據，多環(huán)節(jié)征稅。 征稅范圍為增值稅征稅范圍外的所有經營業(yè)務。 問：在我國境內是不是所有提供勞務的都征營業(yè)稅？加工和修理屬于什么征稅范圍？ 它主要是針對 第三產業(yè) 征收。即對在我國 境內 提供 應稅 勞務、轉讓無形資產、或銷售不動產 的單位和個人征收的一種流轉稅。 難點 ：不同行業(yè)及項目計稅依據的確定與應納稅額計算，增值稅與營業(yè)稅范圍交叉征稅問題。 第四章 營業(yè)稅法 內容： 營業(yè)稅的征稅范圍、計稅依據的確定、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠、特殊經營行為的稅務處理。 重點 ：營業(yè)稅的征稅范圍、應納稅額的計算、特殊經營行為的稅務處理。 第一節(jié) 概述 一、概念 營業(yè)稅是指以納稅人從事生產經營活動的 營業(yè)額 （銷售額）為課稅對象征收的一種流轉稅。 但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務，不包括在內。 二、特點 按行業(yè)設計稅目稅率，稅負合理。 采用比例稅率，計算簡便，便于征管。 三、作用 廣泛籌集資金，是地方財政收入的主要來源； 體現(xiàn)國家政策，促進各行業(yè)協(xié)調發(fā)展。 公平稅負，促進企業(yè)改善經營管理。 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本內容 一、納稅義務人 （一）一般規(guī)定 在中華人民共和國 境內 提供 應稅 勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人 。 境內勞務判定：一般 以 勞務發(fā)生地 原則確定： 所提供或接受的勞務發(fā)生在 境內 ； 轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或個人 在 境內 ； 所轉讓或出租的土地使用權的土地在境內； 所銷售的或者出租的不動產在 境內 。 （二）扣繳義務人： 扣繳義務人既不是享有納稅義務的單位和個人，也不是負擔稅款的單位和個人，是稅法規(guī)定的替納稅人代行扣除并代行繳納稅款的單位和個人。 問：規(guī)定扣繳義務人的目的是什么？ 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，以承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包