【正文】 納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款　　納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)?！　。ǘ┙ㄖI(yè)　　，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。　　，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！　〉话ㄍ瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：　　，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；　??；　　。第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)　　一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（?。＝?jīng)典題解》　　甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)?！　?　　%　　%　　%　　[答疑編號(hào)911040103]　　【答案】AD　　【例題5%　　【例題　　2003年1月1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。2003年1月1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅。　　、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增殖稅?！　?，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。　　，按“服務(wù)業(yè)”稅目“租賃業(yè)”項(xiàng)目，征收營(yíng)業(yè)稅?！　　⒆赓U企業(yè)的承包費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。　3%六、娛樂(lè)業(yè)　　歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5%～20%臺(tái)球、保齡球稅率為5%七、服務(wù)業(yè)　　、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)　　、航空運(yùn)輸企業(yè)干租業(yè)務(wù)　　，依法征收營(yíng)業(yè)稅。5%四、郵電通信業(yè)　　傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為。第三節(jié)　稅目與稅率 　　營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類(lèi)別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。經(jīng)典題解》　　納稅人提供建筑業(yè)，以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（?。??！　　纠}　　，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：　?。?）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；　　（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。　　二、扣繳義務(wù)人　　在現(xiàn)實(shí)生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人?！　〗ㄖ惭b業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以承租人或承包人為納稅人?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911040101]　　【答案】D　　加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)?！　　纠}具體情況為：　　（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；　?。?）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；　?。?）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；　?。?）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第二節(jié)　納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 　　一、納稅義務(wù)人　?。涸谖覈?guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。　?。?）計(jì)稅方法不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅?！　∪?、營(yíng)業(yè)稅的作用　　（一）廣泛籌集財(cái)政資金　?。ǘw現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展　?。ㄈ┐龠M(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理　　四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系　　區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反，互相排斥。第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅基本原理 　　一、營(yíng)業(yè)稅的概念　　營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅?！　　”菊略?009年《考試大綱》中能力等級(jí)13級(jí)均涉及，考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都可能出現(xiàn)，預(yù)計(jì)2009年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)在8分以?xún)?nèi)。　營(yíng)業(yè)稅法　　◆考情分析　　本章是稅法考試中較為重要的一章，歷年考題除客觀題之外，近三年每年考題計(jì)算題、綜合題也有考點(diǎn)，有時(shí)是單獨(dú)的計(jì)算題，有時(shí)是與增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合的綜合題,分?jǐn)?shù)一般在10分以?xún)?nèi)?！　　舯菊聝?nèi)容：8節(jié)　　第一節(jié)　營(yíng)業(yè)稅基本原理　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人　　第三節(jié)　稅目與稅率★　　第四節(jié)　計(jì)稅依據(jù)★★　　第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算★　　第六節(jié)　幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理★★　　第七節(jié)　稅收優(yōu)惠★　　第八節(jié)　征收管理★　　◆新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》主要的修訂：　　（一） 修訂后的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》變化內(nèi)容:　?。ǘ┛荚嚧缶V新增關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）　　（三）納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日?！　《?、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法　　營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率，稅款隨營(yíng)業(yè)收入額的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，因此，計(jì)征簡(jiǎn)便，有利于節(jié)省征納費(fèi)用?！　。?）和價(jià)格的關(guān)系不一樣。營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得口扣除。增值稅中，一般納稅人采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，而營(yíng)業(yè)稅只有個(gè)別情況，只有個(gè)別稅額扣除情況，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中有扣除的情形?！　　?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。　　【特別關(guān)注】境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。單選題】下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（?。?。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。承租人或承包人是指有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的承租人或承包人。營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：　?。ㄒ唬┪薪鹑跈C(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；　?。ǘ┘{稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人:　　、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人?！　。ㄈ┚惩鈫挝换騻€(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；　?。ㄋ模﹩挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；　　（五）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；　?。﹤€(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；　　（七）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。多選題】《夢(mèng)想成真　　　　、分包方式勞務(wù)　　　　　　[答疑編號(hào)911040102]　　【答案】AD　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：①納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；②納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。稅目稅率表如下：稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)　　陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸企業(yè)（濕租業(yè)務(wù)）、公路經(jīng)營(yíng)3%二、建筑業(yè)　　建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)　　自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍　　出租或投資入股的自建建筑物