【正文】 （ 2） 【答案】 AC 【解析】選項 B：外購化妝品用于集體福利，不得抵扣進項稅額，轉出已經抵扣的進項稅額；選項 D：支付給廣告公司的廣告費取得了增。 （ 4） 【答案】 D 【解析】業(yè)務（ 4）銷項稅額 =50000 13%=6500（元），該企業(yè) 2020 年 12 月應繳納的增值稅稅額=6500+=（元）。 （ 3） 【答案】 A 【解析】增值稅一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服 務免征增值稅。 （ 2） 【答案】 A 【解析】外購零配件可以全額抵扣進項稅額，增值稅進項稅額的抵扣和生產領用數(shù)量無關，這里要和消費稅的抵扣區(qū)分，消費稅的抵扣是按照“生產領用量”抵扣的，但是增值稅進項稅額的抵扣是“憑票抵扣”的。業(yè)務（ 1）可以抵扣的進項稅額 =2600 11%=286（元）；從小規(guī)模納稅人處購進 B材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣的進項稅額 =4000 3%=120（元）。 37. 【答案】√ 27 38. 【答案】√ 39. 【答案】 【解析】納稅人應當向應 稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅，而自應當申報納稅之月起超過 6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征營業(yè)稅稅款。 34. 【答案】 【解析】縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業(yè)稅。 31. 【答案】 【解析】貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰 息等。 27. 【答案】√ 28. 【答案】 【解析】外購已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火，外購鞭炮、焰火的已納消費稅準予在銷售生產的鞭炮、焰火計算繳納消費稅時，按照當期生產領用數(shù)量抵扣。 23. 【答案】 【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。沒有同類金銀 首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 16. 【答案】√ 17. 【答案】√ 18. 【答案】√ 19. 【答案】 【解析】轉讓商譽是屬于增值稅的征稅范圍，應按規(guī)定計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。 13. 【答案】 【解析】增值稅“一般納稅人”銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照征收率征收增值稅。 11. 【答案】 【解析】納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。 9. 【答案】 【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 25 7. 【答案】 【解析】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 5. 【答案】 【解析】納稅人因管理不善造成被盜 、丟失、霉爛變質的損失，其進項稅額不得抵扣，但是因自然災害造成損失的其進項稅額準予抵扣，不需做進項稅額轉出處理。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 44. 【答案】 ABCD 【解析】以上四個選項均屬于免征營業(yè)稅的范圍。 42. 【答案】 ACD 【解析】選項 ACD：不征收營業(yè)稅；選項 B:應按“金融保險業(yè)” 稅目計算繳納消費稅。 41. 【答案】 ABD 【解析】納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：（ 1）單位或個人將不動產或土地使用權無償贈與其他單位或者個人；（ 2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（ 3）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 39. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）， 24 在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款。這一點和增值稅的規(guī)定是一樣的，如果價款中含有增值稅，需要換算為不含增值稅的價款后再計算繳 納增值稅和消費稅。 36. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：外購的小汽車在生產企業(yè)銷售的時候已經繳納過消費稅了，所以用于贈送的時候不需要再繳納消費稅。 34. 【答案】 CD 【解析】選項 AB：不屬于消費稅的 征稅范圍，不征收消費稅。學員要牢記消費稅稅目的內容，容易在選擇題中出現(xiàn)。 31. 【答案】 ABCD 【解析】選項 ABCD均不屬于消費稅征稅范圍。選項 C應按適用稅率計算增值稅銷項稅額。 28. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力才可以選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納增值稅。 26. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：應按規(guī)定征收增值稅。 24. 【答案】 ABD 【解析】選項 C屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應計算繳納營業(yè)稅。 22. 【答案】 AD 【解析】下列情形不屬于在境內提供應稅服務：境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務；境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 20. 【答案】 ABCD 【解析】以上情形均屬于不得領購 開具增值稅專用發(fā)票的情形。 18. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：固定業(yè)戶到外縣（市） 銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。 16. 【答案】 ABCD 【解析】以上均屬于增值稅免稅項目。 15. 【答案】 CD 【解析】選項 C：將外購貨物用于非增值稅應稅項目，其進項稅額不得抵扣。 13. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：增值稅普通發(fā)票不能作為增值稅的扣稅憑證。 12. 【答案】 AC 【解析】納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月 1日的人民幣外匯中間價。選項 C：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另 開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 9. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：按照適用稅率計算繳納增值稅銷項稅額。 7. 【答案】 BC 【解析】選項 A：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅；選項 D：期貨交易所發(fā)生貨物期貨行為應按次計算繳納增值稅，其進項稅額為該貨物交割時供貨 會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額。 5. 【答案】 AC 【解析】將外購的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為， 不需要計算繳納增值稅。 3. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；但旅店業(yè)和飲食業(yè)的納稅人銷售現(xiàn)場消費的食品，則繳納營業(yè)稅。 二、多項選擇題 1. 【答案】 BCD 【解析】選 項 A：從事貨物生產的納稅人，年應征增值稅銷售額在 50萬元以下的，應當認定為小規(guī)模納稅人，若小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人，不作為小規(guī)模納稅人。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額（所以本題要扣除分包給丙公司的分包款）。放棄免稅后， 36個月內不得再申請免稅。甲建筑公司應繳納營業(yè)稅 =（ 300+20） 3%=（萬元）。 41. 【答案】 A 【解析】選項 B：應征收增值稅，“單獨”提供林木管護勞務則屬于營業(yè)稅征收范圍；選 C屬于增值稅的征稅范圍；選項 D：應征收增值稅，但“單獨”提供按揭服務業(yè)務，不銷售汽車的，應征收營業(yè)稅。 40. 【答案】 C 【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式抵免稅額：可抵免稅額 =價款 /（ 1+17%） 17%。 39. 【答案】 B 【解析】個人將購買超過 5年（含 5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售 收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。 38. 【答案】 A 【解析】納稅人提供不動產的租賃業(yè)務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該裝飾公司應納營業(yè)稅 =（ 20+2） 3%=（萬元）。甲建筑公司應納營業(yè)稅 =（ 1002040）3%=（萬元）。 35. 【答案】 C 【解析】納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 33. 【答案】 D 【解析】選項 A：屬于增值稅的征稅范圍，應計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項 B：保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅；選項 C：貨物期 貨屬于增值稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。選項 B：所轉讓或者出租土地 使用權的土地在境內的才屬于境內的應稅行為，所以選項 B不需要在我國納稅。（ 120%） 20%+3 2020 =82500（元）。（ 1+17%） 5%=（萬元）。 29. 【答案】 B 【解析】翡翠手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。這里需要注意：對于從價計征消費稅的項目增值稅和消費稅的計稅依據(jù)是一樣的，都是含消費稅不含增值稅的銷售額。 27. 【答案】 A 【解析】應計算繳納的增值稅 =（ +） /（ 1+17%） 17%=（萬元）；應計算繳納的消費稅 =（ +）/（ 1+17%） 10%=（萬元）。 19 25. 【答案】 C 【解析】納稅通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應 稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。該化妝品廠 2020年 10月應繳納消費稅 =247。 23. 【答案】 B 【解析】委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格銷售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方 以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接售出，需按規(guī)定繳納消費稅，在計稅時，準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，甲企業(yè)應納消費稅 =500 30%（ 100+） /（ 130%） 30%=（萬元）。該運輸公司應繳納增值稅 =111/（ 1+11%） 11%+80 11%=（萬元）。 20. 【答案】 B 【解析】選項 A：非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項 C：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的自然人不屬于一般納稅人；選項 D：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，視同提供應稅服務，但是以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 18. 【答案】 A 【解析】選項 A：“其他個人”銷售自己使用過的物品免征增值稅，個體工商戶沒有專門的免稅規(guī)定。 16. 【答案】 B 【解析】該門窗商店銷售門窗的同時提供安裝勞務，屬于增值稅混合銷售行為 ，貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額應一并計算繳納增值稅，該門窗商店 2020年 12月應繳納增值稅 =（ +） /（ 1+3%） 3%=（萬元）。（ 1+3%） 2%=（元）。 14. 【答案】 D 【解析】該企業(yè)當月應繳納增值稅 =10300247。 12. 【答案】 B 【解析】該食品廠 12月應轉出進項稅額 =（ 100002020） 17%+2020 11%=1580（元）。購進原材料準予抵扣的進項稅額 =34 340/（ 340+500） =（萬元）。 11. 【答案】 C 【解析】購進既用于增值稅應稅項目，也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅額準予全額抵扣。該白酒生產企業(yè) 2020年 12月應納增值稅 =80 17%+（ 1+17%） 17%=（萬元）。 8. 【答案】 A 【解析】裝卸搬運公司裝卸貨物屬于“現(xiàn)代服務業(yè)服務 —— 物流輔助服務”適用 6%稅率，該企業(yè)本月可以抵扣的進項稅額 =1700+2020 6%+5000 11%=2370（元）。 6. 【答案】 A 【解析 】甲企業(yè)購入原材料用于生產，可以抵扣進項稅額，將自產鋼材用于抵債，屬于特殊銷售行為應計算銷項稅額；乙企業(yè)銷售原材料應計算銷項稅額，取得抵債的鋼材用于不動產在建工程，屬于用于非增值稅應稅項目，進項稅額不得抵扣。該企業(yè)上述業(yè)