【正文】 （1－消費稅比例稅率）　?。?）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量定額稅率）?！　?按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。　　【提示2】受托方為扣繳義務(wù)人，委托方為納稅人?！　　咎崾?】公式中“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實際成本。委托方為消費稅的納稅義務(wù)人。10000＝＋＝（萬元）　?。骸　　炬溄印课屑庸さ膽?yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。（1－20%）＝（＋）247。（1）組成計稅價格＝[34（1＋10%）＋20002247?！　?　　 　　 　　　　[答疑編號103061302] 單選題】某企業(yè)2009年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批2000公斤，成本為34萬，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。（1－10%）30＝318（萬元）　　應(yīng)納消費稅稅額＝31810%＝（萬元）　?。?）實行復(fù)合計稅辦法：　　組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247?！　答疑編號103061301] 計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月將生產(chǎn)的摩托車30輛用作職工福利，摩托車的成本9萬元；（假定摩托車的氣缸容量均在250毫升以上，適用消費稅稅率10%，摩托車的全國平均成本利潤率是6%）。　?。?）實行從價定率辦法：　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。　?。ㄋ模┯嫸愐罁?jù)確定的特殊規(guī)定　?。骸　　炬溄印考{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不納稅；（2）用于其他方面——移送使用時納稅（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等）?！赫_答案』應(yīng)納消費稅稅額＝93600247。（，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）　　計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額。計算題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。根據(jù)規(guī)定，既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法?！　?　　 　　 　　　　[答疑編號103061206] （不必掌握）　?。?）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝34700＋＝（元）　　（三）復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算　　使用范圍：卷煙、白酒　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅銷售額比例稅率　　【例題1（已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升；；）　　[答疑編號103061205] 計算題】某石油化工廠2009年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油?！　。ǘ牧慷~的銷售數(shù)量　　，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；　　，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；　　，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；　　。『正確答案』ABC『答案解析』本題考核消費稅的計稅規(guī)定?！　　纠}2『正確答案』『答案解析』本題考核銷售應(yīng)稅消費品包裝物押金的計稅規(guī)定。判斷題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。　　【特例】酒類產(chǎn)品特殊規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費稅?！　。骸　。?）連同包裝物銷售:無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅；　?。?）包裝物的押金:一般情況下，收取時不繳納消費稅；因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。因此，計繳消費稅的銷售額＝（250800+30000）247。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅?！　　　　　?　　　　 　　　　　　[答疑編號103061202] 單選題】某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅?！　　　　　　　　　答疑編號103061201] 　　【例題1（1＋ 17%）　　但下列項目不包括在內(nèi)：　?。?）同時符合條件的代墊運輸費用。三種計稅方法適用范圍計稅公式從價定率計稅除以下列舉項目之外的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率從量定額計稅列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額復(fù)合計稅列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　?。ㄒ唬膬r定率計稅的銷售額：　?。轰N售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實行復(fù)合計稅辦法?！　?　　　　　　　　 　　　　　　[答疑編號103061109] 單選題】我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。根據(jù)規(guī)定，消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類，增值稅的稅率形式是比例稅率?！　　　　　　　　　答疑編號103061108] 　　　【例題1　　【提示2】注意掌握對卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用從價定率和從量定額的復(fù)合征稅方法。現(xiàn)行稅率如下：應(yīng)稅消費品納稅環(huán)節(jié)比例稅率定額稅率卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價格≥70元（不含增值稅）： 56%根據(jù)規(guī)定，（1）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅；（2）金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅；（3）普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不征收消費稅；（4）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目?！　　　　　　　　　答疑編號103061107] 『正確答案』BD　　【例題5多選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（?。??；瘖y品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收?！　?　　　　 　　　　[答疑編號103061105] 　　【例題3『正確答案』C『答案解析』本題考核消費稅的征稅范圍。單選題】屬于按“游艇”稅目征收消費稅的是（　）。目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。　　　　　　　　　　[答疑編號103061103] （十）高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等（十一）高檔手表銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）實木地板　　【例題1稅　目子　目注　釋（五）鞭炮、焰火—不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線（六）貴重首飾及珠寶玉石—金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅（七）化妝品包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護膚類化妝品不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩（八）摩托車—　　稅　目子　目注　釋（九）汽車輪胎、收割機、手扶拖拉機通用輪胎。（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費稅。、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅?！　《悺∧孔印∧孔ⅰ♂專ㄈ┏善酚推汀⒉裼?、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油；，不繳納消費稅?！　《?、消費稅的征收范圍——14種稅　目子　目注　釋（一）煙；，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅?！赫_答案』ABC『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費品中，需要繳納消費稅的是（?。?。根據(jù)規(guī)定，消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能是生產(chǎn)、批發(fā)、進口或零售環(huán)節(jié)?！　　　　　　　　　答疑編號103061101] 　　【例題1　?。ㄎ澹┡l(fā)環(huán)節(jié)納稅　　自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。　　不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的金銀首飾，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅?！　。ㄋ模?零售環(huán)節(jié)　　、鉆石及鉆石飾品的消費稅為零售環(huán)節(jié)納稅，納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工（另有規(guī)定者除外）、受托代銷金銀首飾的受托方。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅?！　　咎厥狻课袀€人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。　?。?）委托加工的應(yīng)稅消費品的，受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。　?。骸　。?）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——不納稅　?。?）用于其他方面——移送使用時納稅（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等）?！　　　〉谒墓?jié)　消費稅法律制度的主要內(nèi)容　　一、消費稅的納稅人　　消費稅的納稅人，是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。　　?！　??！　?。　　消費稅是對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)當(dāng)交易消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。第三節(jié)　消費稅法律制度概述　　一、消費稅的概念　　消費稅，是以特定消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物，應(yīng)照章征收增值稅?！　。?）有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣?！　。ㄎ澹┢渌?guī)定： 　　、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。　　——“先征后退”的退稅辦法。 　　，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅?！　。ㄈ┏隹谪浳锏耐硕惵剩骸　　！赫_答案』B『答案解析』本題考核增值稅免抵退稅政策。單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（?。?。　?。?）出口企業(yè)不能提供出口退（免）稅所需單證，或提供的單證有問題的出口貨物，不得退（免）稅?！　。?）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等?！　。?）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。因其內(nèi)銷免稅，出口也免稅。即原料進口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。 　　（3）外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的。　?。骸　∶舛惖挥柰硕惖钠髽I(yè)：　　（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物?！　。?）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（易考判斷題）　　（二）出口退（免）稅政策　　　　免稅并退稅的貨物：　　增值稅出口退（免）稅的“出口貨物”，必須同時具備以下條件：　?。?）屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物；　?。?）經(jīng)中華人民共和國海關(guān)報關(guān)離境的貨物；　?。?）財務(wù)會計上作對外銷售處理的貨物；　　（4）出口結(jié)匯（部分貨物除外）并已核銷的貨物?！　　　　　　　　　答疑編號103060806] 　　【例題最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。　?。ǘ┩素浕蛘圩尅　∫话慵{稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；　　一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減?！　?依照4%或6%征收率。　　，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。　?。ㄎ澹╆P(guān)于增值稅簡易征收政策的管理　　，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！　?　　 　　 　　　　[答疑編號103060805] 　　【例題　　　　　　　　　　[答疑編號103060804] 　　【例題　　（二）納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限　　【提示】這一時間同銷項稅額確定時間　　（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?。?）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　?。?）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過