【正文】 批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的消費環(huán)節(jié)的消費稅稅款?！　?yīng)納消費稅稅額＝2001500＋1301600＋701600〕5＝31000元〕　　3〕對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同時又購進與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進展銷售的工業(yè)企業(yè)對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)征收消費稅同時可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅款?！　答疑編103061403] 計算題】某木制品2021年6月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板200箱增值稅專用銷售價為1500元/箱銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板130箱增值稅專用銷售價為1600元/箱；當(dāng)月還將70箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。根據(jù)規(guī)定用于抵債和換取消費資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅根據(jù)計算消費稅。　　　　　　 　　　　[答疑編103061402] 　　例題1『正確答案』1〕對外銷售炮應(yīng)納消費稅稅額＝115515＝〕　　2〕零售炮應(yīng)納消費稅稅額＝247。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額?！　±}根據(jù)規(guī)定納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒其計稅價格顯著低于產(chǎn)地零售價格的主稅務(wù)應(yīng)逐級上報稅分總核定計稅價格并按照稅務(wù)總核定的計稅價格征稅?！　. 　　B. 　　　　D.、自治區(qū)、直轄　　[答疑編103061310] 　　例題1－30〕＝〕　　2〕進口增值稅稅額＝17＝〕　　3〕進口消費稅稅額＝30＝〕　　4〕〕　　5〕銷售進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納增值稅稅額＝17－＝〕　　　　 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的由主稅務(wù)核定其計稅價格?！　答疑編103061309] 假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。計算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人2021年2月從國外進口一批煙絲海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為123000元關(guān)稅稅率為40消費稅稅率為30〕已獲得海關(guān)開具的完稅憑證。1－5〕＝〕　　3〕應(yīng)納消費稅稅額＝5＝〕　　2〕實行復(fù)合計稅：　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量消費稅定額稅率〕247?！　答疑編103061308] 2021年6月該企業(yè)進口220輛小汽車每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元?！　±}1　　——組成計稅價格計算納稅　　1〕實行從價定率：　　 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅〕247?！赫_答案』B『答案解析』此題考核消費稅的征稅規(guī)定。單項】委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回后直接應(yīng)繳納的稅金是　〕。1＋17〕20＝50萬元〕甲類化裝品的應(yīng)納銷售稅稅額＝5030＝15萬元〕　　2〕乙類化裝品的應(yīng)稅銷售額＝85000＋20000〕247?！赫_答案』D『答案解析』此題考核消費稅的計算?！赫_答案』消費稅組成計稅價格＝96500＋17500〕247。酒精的消費稅稅率為5〕　　要求：計算該批酒精的消費稅組成計稅價格。計算題】甲酒廠2021年6月委托乙酒廠消費酒精60噸一次性支付加工費17500元。根據(jù)規(guī)定選項A、B、C、D均是委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的組成部?！　　　　　　　　　答疑編103061304] 　　例題2『正確答案』A『答案解析』此題考核消費稅的納稅人。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中消費稅的納稅義務(wù)人是　〕。單項】甲煙草提供煙葉委托乙加工一批煙絲。1－消費稅比例稅率〕　　2〕實行復(fù)合計稅計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝材料本錢＋加工費＋委托加工數(shù)量定額稅率〕247?！　?按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的按照組成計稅價格計算納稅?！　√崾?】受托方為扣繳義務(wù)人委托方為納稅人。　　提示1】公式中“材料本錢〞是指委托方所提供加工材料的實際本錢。委托方為消費稅的納稅義務(wù)人。10000＝＋＝〕　?。骸　℃溄印课屑庸さ膽?yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工費和代墊部輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。1－20〕＝＋〕247。1〕組成計稅價格＝[341＋10〕＋20002247。1－10〕30＝318萬元〕　　應(yīng)納消費稅稅額＝31810＝〕　　[答疑編103061302] 　　[答疑編103061301] 計算題】某摩托車消費企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年3月將消費的摩托車30輛用作職工福利摩托車的本錢9萬元；假定摩托車的氣缸容量均在250毫升以上適用消費稅稅率10摩托車的全國平均本錢利潤率是6〕?！　?〕實行從價定率：　　組成計稅價格＝本錢＋利潤〕247?！　∷摹秤嫸惛鶕?jù)確定的特殊規(guī)定　?。骸　℃溄印考{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品：1〕用于連續(xù)消費應(yīng)稅消費品——不納稅；2〕用于其他方面——移送使用時納稅如用于消費非應(yīng)稅消費品、在建工程、理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等〕?！赫_答案』應(yīng)納消費稅稅額＝93600247。；比例稅率為56〕　　計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額。計算題】某煙草消費企業(yè)是增值稅一般納稅人。根據(jù)規(guī)定既規(guī)定了比例稅率又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒其應(yīng)納稅額實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征?！　?　　 　　 　　　　[答疑編103061206] 不必掌握〕　　4〕該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝34700＋＝〕　　三〕復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算　　使用范圍：卷煙、白酒　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅銷售額比例稅率　　例題1汽油1噸＝1388升柴油1噸＝1176升；；〕　　[答疑編103061205] 計算題】某石油化工廠2021年1月銷售無鉛汽油25噸柴油18噸提供應(yīng)本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸將9噸含鉛汽油進展提煉消費高品質(zhì)汽油?！　《硰牧慷~的銷售數(shù)量　　；　??；　　；　　。『正確答案』ABC『答案解析』此題考核消費稅的計稅規(guī)定?！　±}2『正確答案』『答案解析』此題考核銷售應(yīng)稅消費品包裝物押金的計稅規(guī)定。判斷題】包裝物已作價伴隨應(yīng)稅消費品銷售又另外收取押金并在規(guī)定限內(nèi)未予退還的押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅?！　√乩烤祁愄厥庖?guī)定:消費企業(yè)銷售酒類黃酒、啤酒除外〕而收取的包裝物押金無押金是否返還與會計上如何核算均需并入酒類銷售額征收消費稅?！　。骸　?〕連同包裝物銷售:無包裝物是否單獨計價也不在會計上如何核算均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅；　　2〕包裝物的押金:一般情況下收取時不繳納消費稅；因逾未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。因此計繳消費稅的銷售額＝250800+30000〕247。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費用但不包括獲得的增值稅?！　　　　　?　　　　 　　　　　　[答疑編103061202] 單項】某企業(yè)向摩托車制造廠增值稅一般納稅人〕訂購摩托車10輛支付貨款含稅〕共計250800元另付設(shè)計、改裝費30000元。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費用但不包括獲得的增值稅。　　　　　　　　　　[答疑編103061201] 　　例題11＋ 17〕　　但以下工程不包括在內(nèi)：　　1〕同時符合條件的代墊運輸費用。三種計稅適用范圍計稅公式從價定率計稅除以以下舉工程之外的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率從量定額計稅列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量稅額復(fù)合計稅列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量稅額　　一〕從價定率計稅的銷售額：　　：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購置方收取的全部價款和價外費用。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實行復(fù)合計稅。　　 　　　　　　　　 　　　　　　[答疑編103061109] 單項】我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。根據(jù)規(guī)定消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類增值稅的稅率形式是比例稅率?！　　　　　　　　　答疑編103061108] 　　　例題1　　提示2】注意掌握對卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用從價定率和從量定額的復(fù)合征稅?，F(xiàn)行稅率如下：應(yīng)稅消費品納稅環(huán)節(jié)比例稅率定額稅率卷煙消費環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工每條200支〕調(diào)撥價格≥70元不含增值稅〕： 56根據(jù)規(guī)定1〕卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅；2〕金基合金屬于金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅；3〕普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅消費品不征收消費稅；4〕外國、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅工程?！　　　　　　　　　答疑編103061107] 『正確答案』BD　　例題5多項】以下各項中屬于消費稅征收范圍的是　〕。化裝品、白酒在消費環(huán)節(jié)征收消費稅零售環(huán)節(jié)不征收。　　 　　　　 　　　　[答疑編103061105] 　　例題3『正確答案』C『答案解析』此題考核消費稅的征稅范圍。單項】屬于按“艇〞稅目征收消費稅的是　〕。目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化裝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、炮焰火、高爾夫球及球具、手表、艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等?！　　　　　　　　　答疑編103061103] 十〕高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包袋〕等十一〕手表銷售價格不含增值稅〕每只在10000元含〕以上的各類手表十二〕艇十三〕木制一次性筷子十四〕實木地板　　例題1稅　目子　目注　釋五〕炮、焰火—不包括體育上用的發(fā)紙、炮藥引線六〕貴重首飾及珠寶玉石—金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅七〕化裝品包括各類美容、修飾類化裝品、成套化裝品、護膚類化裝品不包括舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油、卸裝油、油彩八〕摩托車—　　稅　目子　目注　釋九〕汽車輪胎、收割機、手扶拖拉機通用輪胎?！巢⑶以?0至23座含〕以下的商用客車不屬于中輕型商用客車的征收范圍不征收消費稅。、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍不征收消費稅。　　稅　目子　目注　釋三〕成品油汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、光滑油、燃料油；?！　《⑾M稅的征收范圍——14種稅　目子　目注　釋一〕煙；?！赫_答案』ABC『答案解析』此題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。多項】根據(jù)?消費稅暫行?的規(guī)定納稅人自產(chǎn)的用于以下用途的應(yīng)稅消費品中需要繳納消費稅的是　〕。根據(jù)規(guī)定消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能是消費、批發(fā)、進口或零售環(huán)節(jié)?！　　　　　　　　　答疑編103061101] 　　例題1　　五〕批發(fā)環(huán)節(jié)納稅　　自2021年5月1日起在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。　　不屬于上述范圍的應(yīng)征消費稅的金銀首飾仍在消費環(huán)節(jié)征收消費稅?！　∷摹?零售環(huán)節(jié)　　、鉆石及鉆石飾品的消費稅為零售環(huán)節(jié)納稅納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工另有規(guī)定者除外〕、受托代銷金銀首飾的受托方。委托加工的應(yīng)稅消費品直接的不再征收消費稅。　　特殊】委托個人加工的應(yīng)稅消費品由委托方收回后繳納消費稅?！　?〕委托加工的應(yīng)稅消費品的受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款?！　。骸　?〕用于連續(xù)消費應(yīng)稅消費品——不納稅　　2〕用于其他方面——移送使用時納稅如用于消費非應(yīng)稅消費品、在建工程、理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等〕。　　　　第四節(jié)　消費稅法律制度的主要內(nèi)容　　一、消費稅的納稅人　　消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)消費、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的和個人以及確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他和個人?！　　！　??！　??！　∠M稅是對境內(nèi)以下簡稱中國境內(nèi)〕從事消費、委托加工應(yīng)當(dāng)交易消費稅的消費品以下簡稱應(yīng)稅消費品〕的和個人就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。第三節(jié)　消費稅法律制度概述　　一、消費稅的概念　　消費稅是以特定消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅根據(jù)而征收的一種商品稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物應(yīng)照章征收增值稅?！　?〕有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙消費企業(yè)按出口方案直接出口自產(chǎn)卷煙免征增值稅、消費稅出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣?！　∥濉称渌?guī)定： 　　、消費稅其進項稅額不予抵扣或退稅?！　　跋日骱笸栓暤耐硕?。 　　?！　∪吵隹谪浳锏耐硕惵剩骸　?。『正確答案』B『答案解析』此題考核增值稅免抵退稅政策。單項】以下出口貨物符合增值稅免稅并退稅政策的是　〕?！　?〕出口企業(yè)不能提供出口退免〕稅所需單證或提供的單證有問題的出口貨物不得退免〕稅?！　?〕制止出口的貨物包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。如農(nóng)業(yè)消費者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)、飼料、農(nóng)膜等?！　?〕軍品以及系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠消費或軍需部門調(diào)撥的貨物。因其內(nèi)銷免稅出口也免稅。即原料進口免稅加工后復(fù)出口不退稅。 　　3〕外貿(mào)企業(yè)直接購進規(guī)定的免稅貨物包括免稅農(nóng)〕出口的。　?。骸　∶舛惖挥柰硕惖钠髽I(yè)：