【正文】 　　。　　消費(fèi)稅是對境內(nèi)以下簡稱中國境內(nèi)〕從事消費(fèi)、委托加工應(yīng)當(dāng)交易消費(fèi)稅的消費(fèi)品以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品〕的和個人就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。對于免稅店銷售其他不屬于免稅品的貨物應(yīng)照章征收增值稅?！　∥濉称渌?guī)定： 　　、消費(fèi)稅其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。 　　?！赫_答案』B『答案解析』此題考核增值稅免抵退稅政策。　　4〕出口企業(yè)不能提供出口退免〕稅所需單證或提供的單證有問題的出口貨物不得退免〕稅。如農(nóng)業(yè)消費(fèi)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)、飼料、農(nóng)膜等。因其內(nèi)銷免稅出口也免稅。 　　3〕外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)規(guī)定的免稅貨物包括免稅農(nóng)〕出口的。　　2〕有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。　　　　　　　　　　[答疑編103060806] 開票限額為10萬元及以下的由區(qū)級稅務(wù)審批；開票限額為100萬元的由地級稅務(wù)審批；開票限額為1000萬元及以上的由級稅務(wù)審批?！　?按照4或6征收率。　　五〕增值稅簡易征收政策的理　　?！　?　　 　　 　　　　[答疑編103060805] 　　　　　　　　　　[答疑編103060804] 　　二〕納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅限　　提示】這一時間同銷項(xiàng)稅額確定時間　　1〕采取直接收款方式銷售貨物不貨物是否發(fā)出均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；　　2〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　　3〕采取賒銷和分收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日的當(dāng)天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　4〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天但消費(fèi)銷售消費(fèi)工超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日的當(dāng)天；　　5〕委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當(dāng)天。小規(guī)模納稅人的銷售額未到達(dá)規(guī)定的起征點(diǎn)的免征增值稅；到達(dá)或超過起征點(diǎn)的那么應(yīng)就其銷售全額納稅?！　±}　　例如：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策；一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策?！赫_答案』D『答案解析』此題考核增值稅免稅權(quán)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定古舊圖書即指向社會收購的古書和舊書免征增值稅?！　±}抗艾滋病病藥品的消費(fèi)企業(yè)和流通企對于免稅藥品和征稅藥品應(yīng)分別核算不分別核算的不得享受增值稅免稅政策?！　?〕對污水處理勞務(wù)免征增值稅?！　∫螅河嬎阍撆浳镞M(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率12增值稅稅率17〕?！赫_答案』1〕進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額＝100＋10010〕17＝〕　　2〕允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝＋87＝〕　　3〕應(yīng)納增值稅稅額＝20017－＝〕　　例題2該批原材料當(dāng)月加工成后全部在國內(nèi)銷售獲得銷售收入200萬元不含增值稅〕同時支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元獲得運(yùn)費(fèi)〕?！　√崾?】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額以票抵扣特殊貨物除外〕。計算題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人2021年5月購進(jìn)童裝280套“六一〞兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去計算該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅稅額。　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額?！　√崾?】小規(guī)模納稅人的征收率為3。1＋17〕80017=13600元〕　　當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=150247。　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=20000017=34000元〕　　6〕因質(zhì)量原因發(fā)生退貨并獲得廠家開具的紅字即應(yīng)沖減當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額。1＋17〕17=〕　　3〕收取預(yù)付款且已開具普通雖供貨商當(dāng)未能向客戶交貨但銷售應(yīng)予確認(rèn)?！赫_答案』1〕收取的安裝費(fèi)應(yīng)并入銷售金額計算應(yīng)納增值稅稅額。1＋4〕4505=〕　　5〕外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=＋67=〕　　6〕外購免稅農(nóng)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6013＋107〕1－20〕=〕　　7〕應(yīng)納增值稅稅額=＋＋＋－－=〕　　例題2　　[答疑編103060602] 1＋6或4〕6或4　　　　例題1　　2〕獲得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報完畢以前向主稅務(wù)申報抵扣逾不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！赫_答案』　　1〕外購貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：24－24247。當(dāng)月全部銷售額與營業(yè)額合計 　　　　例題多項(xiàng)】以下工程中進(jìn)項(xiàng)稅額不得從納稅人應(yīng)納稅額中抵扣的有　〕?！　√崾?】理解增值稅原理:將來會產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；將來不可能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。計算題】某企業(yè)購進(jìn)電視機(jī)150臺獲得增值稅專用注明價款300000元但商場因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70的貨款余款在下月初支付；因質(zhì)量原因退回某電視機(jī)廠上購進(jìn)電視機(jī)20臺每臺單價2000元并獲得廠家開具的紅字；　　[答疑編103060503] 　　2〕非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　　提示】非正常損失是指因理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。根據(jù)規(guī)定外購非增值稅應(yīng)稅工程不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。　　例題　　[答疑編103060501] 　　提示2】運(yùn)輸費(fèi)計算抵扣　　范圍：外購貨物、銷售貨物　　方向：支付運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用不包括裝卸費(fèi)、費(fèi)等其他雜費(fèi)〕。　　二〕進(jìn)項(xiàng)稅額的計算　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。單項(xiàng)】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理中不正確的有　〕?！赫_答案』此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷售額為＝[含稅銷售額247。計算題】某商場為增值稅一般納稅人 7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺同時回收10臺舊冰箱每臺收購金額為100元獲得現(xiàn)金凈收入為22400元?！　答疑編103060405] 『正確答案』當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝4095247。計算題】某企業(yè)以“買二贈一〞的方式銷售貨物2021年6月銷售甲商品80件每件售價含稅〕4095元同時贈送乙商品40件乙商品不含稅單價為1800元/件〕。對于商業(yè)折扣應(yīng)作如下處理：按打折以后的實(shí)際售價來計算　　提示】上述折扣處理僅限于價格折扣；假設(shè)發(fā)生實(shí)物折扣按視同銷售中“無償贈送〞處理?！赫_答案』除黃酒、啤酒包裝物押金在逾未歸還時計入銷售額計征增值稅其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時并入銷售額計征增值稅?！　±}32]200017＝〕　　3〕業(yè)務(wù)3：該批外套增值稅銷項(xiàng)稅額＝3006001＋10〕17＝〕　　4〕當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額＝＋＋＝〕　　　　1〕包裝物押金：　　解析1】押金不應(yīng)混淆于包裝物租金包裝物租金在銷貨時應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算銷項(xiàng)稅額。　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。1＋17〕]17－60017＝170萬元〕　?。骸　、侔醇{稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；　?、诎雌渌{稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；　?、劢M成計稅價格公式如下：　　組成計稅價格＝本錢1＋本錢利潤率〕　　例題2其中設(shè)備價款不合稅〕1200萬元消費(fèi)該設(shè)備所用原材料、零部件的購入價不合稅〕600萬元專有技術(shù)效勞收費(fèi)468萬元。　　含稅銷售額換算為不含稅銷售額的公式為：　　不含稅〕銷售額＝含稅銷售額247。　?、茕N售貨物的同時等而向購置方收取的費(fèi)以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。其計算公式為：　　當(dāng)銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率　　或當(dāng)銷項(xiàng)稅額＝組成計稅價格稅率　　一〕銷項(xiàng)稅額　　　　1〕銷售額的范圍：向購置方所收取的全部價款和價外費(fèi)用如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等〕。根據(jù)現(xiàn)行政策2021年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人銷售自己使用過的2021年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按照4征收率減半征收增值稅。1＋3〕3　　例題1＋4〕4247?！　　　　　　　　　　　答疑編103060307] 『正確答案』ACD『答案解析』此題考核增值稅的稅率?！　〗忉?】自2021年1月1日起適用13低稅率的貨物有：　　、食用植物油；　　、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；　　、報紙、雜志；　　、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；　?。菏侵阜N植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)消費(fèi)的各種植物、動物的初級農(nóng)業(yè)消費(fèi)者自產(chǎn)農(nóng)銷售免征增值稅；　　；　??；　　；　　。要注意區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的征稅范圍劃分?！　±}2單項(xiàng)】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定以下各項(xiàng)中不應(yīng)繳納增值稅的有　〕?！　　　　　　　　　答疑編103060303] 此題觀點(diǎn)是正確的。 　　例題2多項(xiàng)】以下各項(xiàng)中不屬于增值稅征收范圍的有　〕。對經(jīng)中國人民銀行和批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的以外的其他所從事的融資租賃業(yè)務(wù)租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方征收增值稅；　　9〕根本建立和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間消費(fèi)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料用于本或本企業(yè)建筑工程的在移送使用時征收增值稅；　　10〕對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的征收增值稅；　　11〕印刷企業(yè)承受出版委托自行購置紙張印刷有統(tǒng)一刊CN〕以及采用國際書編序的圖書、報紙和雜志按貨物銷售征收增值稅；　　12〕納稅人受托開發(fā)軟件著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅；　　13〕電力向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)征收增值稅?！　答疑編103060208] 單項(xiàng)】以下各項(xiàng)中屬于增值稅混合銷售行為的是　〕　　。判斷題】增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅?！　场　答疑編103060206] 判斷題】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為應(yīng)繳納營業(yè)稅?！　、奂{稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木護(hù)勞務(wù)的行為征收增值稅；納稅人單獨(dú)提供林木護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征收范圍其獲得的收入屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅；屬于其他收入的征收營業(yè)稅。　　提示】依納稅人的經(jīng)營主業(yè)判斷只交一種稅：以經(jīng)營貨物為主交增值稅；以經(jīng)營勞務(wù)為主交營業(yè)稅?！　场　答疑編103060204] 多項(xiàng)】根據(jù)?增值稅暫行?的規(guī)定以下外購的各項(xiàng)貨物中不屬于視同銷售的有　〕?！　±}1　　　　或者個體工商戶的以下行為雖然沒有獲得銷售收入也視同銷售貨物依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：　　1〕將貨物交付其他或者個人代銷；　　2〕銷售代銷貨物手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅〕；　　3〕設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一〕的除外；　　4〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；　　5〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；　　6〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為提供應(yīng)其他或者個體工商戶；　　7〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者者；　　8〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他或者個人。一般規(guī)定鏈接】銷售機(jī)器設(shè)備屬于增值稅的征稅范圍；銷售房屋建筑物不屬于增值稅的征稅范圍屬于營業(yè)稅的征稅范圍〕?！　⌒∫?guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。『正確答案』D　　三、計稅——購進(jìn)扣稅法第二節(jié)　增值稅法律制度的主要內(nèi)容 　　一、增值稅的納稅人　　一〕增值稅納稅人的根本規(guī)定　　增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的和個人。類　型特　點(diǎn)適用范圍消費(fèi)型增值稅不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款所含稅款我國：19942021年收入型增值稅對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)折舊部所含稅款－消費(fèi)型增值稅當(dāng)購入固定資產(chǎn)已納稅款一次全部扣除國外普遍采用我國：2021年1月1日起　　例題預(yù)計分?jǐn)?shù)510分很可能有計算性題目簡答題〕。共涉及2個稅種：增值稅、消費(fèi)稅。　　二、增值稅的三種類型理解〕　　提示】區(qū)分標(biāo)志——扣除工程中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同?！　　　　　　　　　答疑編103060101] 　　、非企業(yè)性、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。　　二、增值稅的征收范圍掌握〕　　　增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物?！　√崾?】“銷售〞有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。自產(chǎn)的貨物無用于4〕－8〕都是視同銷售要計算銷項(xiàng)稅額的。『正確答案』ABCD　　例題2判斷題】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送別人不征收增值稅?！　?〕稅務(wù)處理：從事貨物的消費(fèi)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性和個體工商戶的混合銷售行為視為銷售貨物應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他和個人的混合銷售行為視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅?！　、陔娦偶敖?jīng)電信批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的銷售無線尋呼機(jī)、挪動 并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)效勞征收營業(yè)稅；單獨(dú)銷售無限尋呼機(jī)、挪動 不提供有關(guān)的電信勞務(wù)效勞的征收增值稅?！　±}1判斷題】汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配效勞這屬于增值稅的混合銷售業(yè)務(wù)?！　±}3　　例題4　　 安裝效勞的同時又銷售所安裝的 機(jī)。　　〕　　1〕貨物貨包括商品貨和貴金屬貨〕在貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；　　2〕銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)征收增值稅；　　3〕典當(dāng)業(yè)的當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)征收增值稅；　　4〕集郵商品如郵票、首日封