【正文】 『正確答案』ABD 『答案?！　　　　　　　? 　　【例題 　　（二）金融保險業(yè)（09年單選；112年多選）　　 　　　　（1）初保業(yè)務——全額計稅　　【鏈接】分保業(yè)務不征收營業(yè)稅。判斷題】某施工企業(yè)從事裝修裝飾工程，工程原材料由客戶提供，該施工企業(yè)營業(yè)稅中應當包含原材料費，該觀點正確。則該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額＝（120＋8＋5）3%＝（萬元）。根據規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┤f元。單選題】（2011年）某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。該企業(yè)9月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額=10020+2+3=85（萬元）；應繳納營業(yè)稅=853%=（萬元）。已知：建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，則該企業(yè)10月份應納營業(yè)稅為（?。┤f元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬元，同時發(fā)生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出30萬元。 　　【例題　　（3）納稅人提供“建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）”的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。 　　 　　知識點、計稅依據的具體規(guī)定（★★）——請關注余額計稅的情形 　　（一）建筑業(yè)（11年單選；113年不定項）　　　　營業(yè)額=全部工程價款+價外費用　　　?。?）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。應納營業(yè)稅稅額=300005%－5265247。單選題】某小吃店當月取得餐飲收入30000元，同時購入稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票注明金額為5265元，已知服務業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，則該小吃店本月應繳納的營業(yè)稅稅額為（　）元。（1－3%）3%=。『正確答案』C 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計算?！　　　　　　　?該樓的建造成本為6000萬，其中四至六層應分攤的成本為2500萬。 　　【例題『正確答案』 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的營業(yè)額確定。（?。? 　　【考題『正確答案』√ 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據。（　） 　　【考題營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用?！赫_答案』ABCD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的計稅依據?！　　　　　　　? 　　【考題（1＋17%）17%　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。（1營業(yè)稅稅率） 　　，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。　　、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅?！　{稅額=營業(yè)額稅率　　營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的“全部價款和價外費用”?！　　咀⒁?】轉讓企業(yè)產權的行為，不征收營業(yè)稅。土地使用權出讓不征收營業(yè)稅；以土地使用權投資入股參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅。多選題】根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“轉讓無形資產”科目繳納營業(yè)稅的有（?。?。在投資后轉讓其股權的也不征收營業(yè)稅。『正確答案』√『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征收范圍。（?。　　究碱}　?。?）進入施工階段，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權的，也不征收營業(yè)稅?！　　稗D讓”按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅。　　考點：　　“出讓”土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。選項B按照“金融保險業(yè)”納稅；選項C按照營改增政策，屬于應征收增值稅的項目；選項D按照“文化體育業(yè)”納稅。單選題】（2011年）根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（?。?。房地產公司出租土地使用權的也屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”。出租文化場所和體育比賽場所的，屬于“服務業(yè)－租賃業(yè)”。多選題】（2012年）根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”科目繳納營業(yè)稅的有（?。??！　　咀⒁狻縿赢a租賃征收“增值稅”。　　【注意】上述行為既不按“交通運輸業(yè)”征收增值稅，也不按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　∫韵马椖坎粚儆凇胺諛I(yè)——代理業(yè)”　　金融經紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍。　?。ㄎ澹┓諛I(yè)　　子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、“旅游業(yè)”、 “租賃業(yè)”和其他服務業(yè)?！　】键c：以“租賃方式”為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”。　?。ㄈ┪幕w育業(yè)　　　　判定標準：從事文化活動，包括表演、經營游覽場所、其他文化業(yè)務?！赫_答案』『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。（　）　　【考題『正確答案』D『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅目?！　　　　　　　　　　　　究碱}　?。?）金融機構往來業(yè)務；　?。?）金融機構的出納長款收入。『正確答案』ABCD『答案解析』選項ABCD均屬于按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅?！　　　?　　　　　　【考題　　考點：　　 業(yè)務內容稅目自建自用不征稅自建出售（新建）自建出租服務業(yè)——租賃業(yè)自建投資（共擔風險）不征稅自建投資（固定收益）服務業(yè)——租賃業(yè)自建使用一段時間后出售銷售不動產　?。ā俺跹b費”）業(yè)務按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！　?知識點、營業(yè)稅的稅目（★★★）（10年單選、判斷；11年單選；12年多選、判斷；13年不定項；14年多選）　　【說明】本知識點將打破教材結構，將涉及每一稅目的考核內容進行整合，大家按講義掌握即可?！赫_答案』AD 『答案解析』本題考核營業(yè)稅的特殊業(yè)務。　　　　 　　、排灌勞務　　 征收營業(yè)稅與商品銷售量、銷售額有必然聯系平銷返利處理商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入一律不得開具增值稅專用發(fā)票　　【考題選項C中，單位自建自用的房屋，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。多選題】（2010年）根據營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同發(fā)生應稅行為征收營業(yè)稅的有（　）。　　“新建”建筑物后銷售，其所發(fā)生的“自建”行為。選項D屬于增值稅的征稅范圍；選項A、B、C均屬于營業(yè)稅征稅范圍，其中選項A屬于“文化體育業(yè)”；選項B屬于“金融保險業(yè)”；選項C屬于“服務業(yè)”?！赫_答案』D『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍?！　　　　　　　　　　究碱}選項A屬于金融保險業(yè)稅目，征收營業(yè)稅。『正確答案』A『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍?！　　　　　　　　　　究碱}『正確答案』C『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍?！　　　　　　　　　　究碱}　　應稅勞務：　?。?）屬于：建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、部分服務業(yè)　?。?）不屬于：加工、修理修配勞務；交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、另外一部分現代服務業(yè)?！　　　〉谌?jié)　營業(yè)稅　　　　 知識點、營業(yè)稅的征稅范圍（★★★）　?。ㄒ唬I業(yè)稅的征稅范圍（1114年單選）　　在我國境內“提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產”?！赫_答案』√『答案解析』本題考核消費稅納稅地點。（?。　　究碱}　?。ㄊ校╀N售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品　　于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。多選題】（2013年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（?。！　?，為報關進口的當天。　　，為移送使用的當天。當期準許扣除的外購煙絲買價=20+5010=60（萬元），當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額=6030%=18（萬元）。已知：煙絲適用的消費稅稅率為30%，則卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（?。┤f元?！　　　‘斊跍视杩鄢膽愊M品已納稅款＝當期生產領用數量單價應稅消費品的適用稅率　　【例題單選題】（2013年）以下委托加工的應稅消費品可以從已納稅款中扣除的是（?。?。選項A中，用酒精連續(xù)生產白酒不得抵扣已納消費稅；選項B中，金銀鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣玉石已納消費稅稅款；選項C中，委托加工收回的香水生產化妝品可以抵扣，護膚護發(fā)產品不屬于應稅消費品，不可以抵扣已納消費稅。下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有（?。??！　　纠}　　　?。?）以外購或委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅化妝品原料生產的化妝品；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板；　?。?）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油；　　（9）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。（18%）8%100＝160（萬元）。進口消費稅＝（關稅完稅價格＋關稅）247。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為（?。┤f元。單選題】某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車。（1消費稅比例稅率）　　【注意】進口應稅消費品同時涉及繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，組成計稅價格與消費稅相同?！　、僖话銘愊M品組組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）247。（130%）30%，選項A正確。（1比例稅率）=（56+14）247。委托加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（130%）30%＝30　　247。甲公司當月受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（?。┤f元。甲公司無同類化妝品銷售價格。　　　　【考題（1比例稅率）　　了解：②復合計征應稅消費品組組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量定額稅率）247。　　　?。?）按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅；　?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（1比例稅率）=（20000＋200005%＋110002）247。『正確答案』D『答案解析』本題考核消費稅的計算?！　　　　　　　∫阎撆Z食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%；。　　　　【例題（1比例稅率）　　了解：②復合計征應稅消費品組成計稅價格公式：　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量定額稅率）247?！　。ㄎ澹┙M成計稅價格　　　?。?）按照納稅人生產的“同類”消費品的銷售價格計算納稅；　?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！赫_答案』C『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)?！　　　　　　　　　　纠}『正確答案』ABC『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)?！　　　　　　　　　　纠}『正確答案』『答案解析』本題考核銷售應稅消費品包裝物押金的計稅。（?。　?包裝物押金增值稅消費稅取得時逾期時取得時逾期時一般貨物√√白酒√√啤酒√　　【例題『正確答案』D『答案解析』本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況?！　　　　　　　≡撆疸y首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。單選題】某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。多選題】（2014年）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（　）?！　　居洃浱崾尽俊皳Q、抵、投”按最高銷售價格。本題是“獨立核算”的市部，不正確。『正確答案』『答案解析』本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。（?。　　究碱}納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，應納消費稅=16380247。已知：摩托車適用消費稅稅率10%，則該摩托車生產企業(yè)6月份應繳納消費稅為（?。┰??！　　纠}（1＋17%）36%＋1500200=27900（元）?！赫_答案』D『答案解析』本題考核消費稅的復合計稅方式?！　　　　　　　∫阎翌惥頍熛M稅比例稅率為36%，／支，1標準條有200支；增值稅稅率為17%?！　　纠}『正確答案』C『答案解析』本題考核消費稅的復合計稅方式。　　　　　　 　　　比例稅率為