【正文】 資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。 【考題 已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為 30萬元，且 對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。 B. 應(yīng)納增值稅 [答疑編號 3604040302] 『正確答案』 C 『答案 解析』納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計算營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。 計算題】（ 2020年，節(jié)選） 2020年 10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。 （ 2）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費 1300萬元、輔助材料費用 50萬元；賓館自行采購的材料價款 2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款 120萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （ 1）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 3400+1860） 3%= （萬元） （ 2）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 ，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為 不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 。 （二）納稅地點 ，其營業(yè)稅納稅地點為 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地 。 五、稅收優(yōu) 惠 ：對中國境內(nèi)單位或個人在中國境外提供建筑勞務(wù)，暫免征收營業(yè)稅。 金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 對保險企業(yè)取得的追償款收入不征收營業(yè)稅。 多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險業(yè)營業(yè)稅的有（ ）。 二、納稅 人 金融保險業(yè)的納稅人，是指在我國境內(nèi)提供金融保險業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，包括金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)及個人。 【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額 （包括加息、罰息） 。 ： （ 1）融資租賃：是一種特殊形式的貸款業(yè)務(wù)，其營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。 （ 2）外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個會計年度內(nèi)可以相 抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個 納稅期 相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費 ；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 。 [答疑編號 3604040306] 『正確答案』 C 『答案解析』第三季度轉(zhuǎn)讓價差＝ 690－（ 564－ ）＝ （萬元），第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額＝ － 55＝ （萬元），第三季度應(yīng)納營業(yè)稅＝ 5% ＝ （萬元） ： （ 1）原則上收入全額為營業(yè)額。 （ 3） 保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。 多選題】在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（ ）。 單選題】（ 2020年）某證券公司 2020年 5月以 8元 /股的價格購進 A股票 50000股，購入過程中發(fā)生各種費用 800元； 10月將上述股票以 13元 /股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費 1950元； 10月取得客戶傭金收入 6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費 8000元。 [答疑編號 3604040308] 『正確答案』 B 『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ 50000 （ 13－ 8） 5% ＋ 60000005% ＝ 312500（元） 四、申報與繳納 ，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放 的貸款，屬于未逾期貸款（含展期），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期所得計算納稅。 五、稅收優(yōu)惠 、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征營業(yè)稅。 2020年 1月 1日起，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。 構(gòu)小額貸款的利息免征營業(yè)稅。 （ 1）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 。 （含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 【例題 構(gòu)的出納長款收入 [答疑編號 3604040309] 『正確答案』 ACE 『答 案解析』人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營業(yè)稅。 單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。 【關(guān)注 1】電信企業(yè)開展業(yè)務(wù)附帶贈送的電信服務(wù) ,不征營業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物，不征營業(yè)稅。 【關(guān)注 3】境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通訊服務(wù)，不征營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) ，如：郵匯、傳遞函件或包件。 ，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依 據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。 四、稅收優(yōu)惠： （具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。 多選題】按照郵電通信業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)的有（ ）。 特殊： 1. 廣告的播映屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè) ” 征稅范圍。 【例題 “ 初裝費 ” [答疑編號 3604040403] 『正確答案』 ABC 『答案解析』有線電視臺收取的 “ 初裝費 ”, 屬于 “ 建筑業(yè) ” 征稅范圍；廣告播映屬于 “ 服務(wù)業(yè)— 廣告業(yè) ” 征收范圍；廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)按 “ 文化體育業(yè) ” 稅目中的 “ 播映 ” 子目征收營業(yè)稅；出租文化場所屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 征收范圍。 收取的收視費全額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。 ，以全部票房收入為營業(yè)額。 （第一道門票） 、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。 、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)免征營業(yè)稅。 。 第八節(jié) 娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 520% 。 本科目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。 2020年 1月 1日起，娛樂業(yè)適用 5%～ 20%的稅率，由省級人民政府確定。 【例題 2020年 4月歌舞廳收取的費用為包間費 50萬元，餐費 10萬元，煙酒飲料費 30萬元。 [當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅娛樂業(yè)稅率為 20%] [答疑編號 3604040404] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20% ＝ 18（萬元） 第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 （一）代理業(yè) 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于 “ 金融保險業(yè) ” 征稅范圍。 （五）倉儲業(yè) （六）租賃業(yè)：主要指經(jīng)營性的租賃。 對遠洋運輸企業(yè)從事 光租業(yè)務(wù) 和航空運輸企業(yè)從事 干租業(yè)務(wù) 取得的收入，按本稅目征稅，而對于從事遠洋運輸業(yè) 程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸業(yè)從事濕租 業(yè)務(wù)取得的收入，按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 租賃業(yè) ” 項目征收營業(yè)稅。 對于報社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的 “ 版面費 ” 收入，按照 “ 服務(wù)業(yè) ”稅目中的廣告業(yè)征收營業(yè)稅。 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)計征營業(yè)稅的有（ ）。 二、納稅人 服務(wù)業(yè)的納稅人為在我國境內(nèi)提供服務(wù)勞務(wù)的單位和個人。 特別注意的項目有： 代理業(yè)營業(yè)額，是指經(jīng)營代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費 后的余額為營業(yè)額。 （ 1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣 告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等 —— 按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水 、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 【例題 [答疑編號 3604040502] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 158） 5% ＋（ 2012） 5% ＝ （萬元） 【考題 2020年 10 月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 計算題】某商場（增值稅一般納稅人）除銷貨收入之外，本月還出租柜臺取得租金收入 90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等 6萬元；另外由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入，開具普通發(fā)票；收取某新上市食品廠家的進場費 10萬元。 （ 1＋ 17%） 17% ＝ （萬元） 【提示】注稅的主觀題都是選擇題形式，類似例題主要是為講解知識點。 、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。 【考題 [答疑編號 3604040505] 『正確答案』 C 『答案解析』選項 A，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地；選項 B，運輸勞務(wù)納稅地點為機構(gòu)所在地；選項 D，單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。 。 、診所、其他醫(yī)療機 構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。 （除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù) 30%以上，并與其簽訂 1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 、房屋以及提供孵化服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 2020年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 ： 6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn) 讓商譽） 電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 ，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 （ 1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“ 轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn) ” 稅目中 “ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 項目征收營業(yè)稅。 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征營業(yè)稅。 ，無論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的單位和個人，均負有納稅義務(wù)。 三、計稅依據(jù) ， 余額計稅 。 【考題 2020年 3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。應(yīng)納營業(yè)稅 =[7200247。90000（ 18000+3000）