【文章內(nèi)容簡介】 大華公司6萬元，丙欠大華公司4萬元。2008年4月莫妮卡從乙債務(wù)人處追回款項5萬元?！　?3)莫妮卡于2008年5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元。7月份為另一家國內(nèi)企業(yè)提供裝潢獲得收入3000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費。　　(4)2008年1月份莫妮卡購入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份，每份買入價15元，支付相關(guān)稅費共計200元。6月份將買入的債券賣出50%，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元。　　(5)2008年9月份莫妮卡從任職的我國外資企業(yè)取得股息所得10000元?！　?6)2008年10月莫妮卡翻譯某知名作家的小說，當月出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區(qū)20000元?！　∫螅喊聪铝许樞蚧卮饐栴}：　　(1).該外籍人員11月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元?！　　　　　　　　　?2).該外籍人員處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)元。　　　　　　　　　　(3).該外籍人員勞務(wù)報酬所得應(yīng)納的個人所得稅為(　)元?！　　　　　　　　　?4).該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元?！　　　　　　　　　?5).該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元?！　　　　　　　　　?6).該外籍人員稿酬所得在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。　　　　　　　　　　3. 王某在A市興辦個人獨資企業(yè)2008年的經(jīng)營情況如下：　　(1)主營業(yè)務(wù)收入110萬元?！　?2)營業(yè)成本40萬元?！　?3)?！　?4)銷售費用15萬元，、?！　?5)管理費用14萬元，其中業(yè)務(wù)招待費2萬元，(應(yīng)收賬款期末余額100萬元)，(，)，、?！　?6)營業(yè)外支出5萬元，全部為以個人獨資企業(yè)的名義通過當?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈款項。　　(7)，其中從某企業(yè)借款20萬元資金周轉(zhuǎn)，期限1年，銀行同期貸款利率為10%。　　(8)王某將其自有的小轎車在自己使用的同時，經(jīng)常提供給企業(yè)使用，2008年共發(fā)生修理費、無法劃分企業(yè)使用和王某自用比例?！　?9)?！　?10)王某2008年10月將位于市區(qū)的2003年2月購買的一套個人非普通住房出售，買價20萬元(含相關(guān)稅費)，售價32萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，依法繳納了營業(yè)稅、城建稅及教育費附加和印花稅?！　?11)王某個人當年購買股票取得上市公司股息10萬元?！　∫螅焊鶕?jù)所給資料，回答下列問題：　　(1).該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的銷售費用為(　)萬元。　　　　　　　　　　(2).該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的工資和三項經(jīng)費為(　)萬元?！　　　　　　　　　?3).該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的捐贈為(　)萬元?！　　　　　　　　　?4).該個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)萬元。　　　　　　　　　　(5).王某出售住房時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及印花稅為(　)萬元?！　　　　　　　　　?6).王某2008年應(yīng)繳納個人所得稅合計為(　)萬元?！　　　　　　　?　參考答案　　一、單項選擇題　　1[答案] A[解析] 依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費是不征稅收入。國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入?！　?[答案] B[解析] 選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定?！　?[答案] B[解析] 選項B，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。　　4[答案] B[解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，虧損彌補期限不得超過5年，虧損彌補采用先發(fā)生先彌補的原則。2001年的虧損由2002年～2006年的所得彌補，2002年的虧損由2003～2007年的所得彌補，2005年的虧損由2006～2010年的所得彌補。2006年彌補2001年的虧損后，尚有盈余8萬元，用于彌補2002年發(fā)生的虧損，2002年尚有未彌補虧損2萬元，用2007年的所得彌補，彌補后2007年尚有盈利3萬元，用于彌補2005年發(fā)生的虧損，仍有2萬元的虧損用2008年的所得彌補，2008年尚有盈余8萬元，2008年企業(yè)所得稅稅率為25%。該生產(chǎn)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=825%=2(萬元)。　　5[答案] B[解析] 生產(chǎn)性生物資包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！　?[答案] C[解析] 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率=4520%=9(萬元)　　應(yīng)納所得稅額=925%=(萬元)　　7[答案] C[解析] 向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=(247。200)=%?！　∠蚵毠そ枞肓鲃淤Y產(chǎn)準予扣除的利息費用=50%=(萬元)　　直接向貧困地區(qū)的捐款屬于稅前不能扣除的事項?！　≡撈髽I(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額=20++5= (萬元)　　應(yīng)納所得稅=25%=(萬元)　　8[答案] D[解析] 企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除?！　?[答案] D[解析] 預(yù)計利潤率暫按以下規(guī)定的標準確定：　　1. 非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目　　(1)位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。　　(2)位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%?！　?3)位于其他地區(qū)的，不得低于10%　　2. 經(jīng)濟適用房開發(fā)項目　　經(jīng)濟適用房開發(fā)項目符合《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟適用房管理辦法〉的通知》(建住房[2004]77號)等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%。　　10[答案] A[解析] 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！　?1[答案] D[解析] 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　?2[答案] C[解析] 企業(yè)高級管理人員在股票認購權(quán)行使前，將其股票認購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當月工資收入，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅?！　?yīng)納個人所得稅=[(120004800)20%375] 11+[(12000+5000004800)45%15375]=106511+212865=224580(元)?！　?3[答案] A[解析] 李先生2008年應(yīng)繳納個人所得稅=(40000+2500920009)30%4250+(500002500)(120%)20%=16700(元)　　14[答案] D[解析] 對于在中國境內(nèi)無住所而在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)僅就其實際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金所得申報納稅，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。外籍個人取得的探親費免征個人所得稅。外籍個人應(yīng)納個人所得稅稅額=[(800004800)35%6375]30000247。80000247。30=(元)　　15[答案] C[解析] 合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。對企業(yè)其他人員取得的借款，年度終了后未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?！　?6[答案] C[解析] 購房者以優(yōu)惠價格購得的房屋無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租，對購買者個人少支出的購房價款應(yīng)視同財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(400000350000)247。12(120%)20%5=(元)　　17[答案] C[解析] 判斷是否為居民納稅人時，要以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)是否居住滿365日來判斷，不能跨年度判斷。本題目中的外籍個人屬于在中國境內(nèi)居住不滿90天的情形。由于該外籍個人任職的企業(yè)采用核定利潤法計征所得稅，在該企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)支付或負擔的工資、薪金，應(yīng)予以征稅?！　?8[答案] C[解析] 應(yīng)代付個人所得稅=(3000800)247。(120%)20%=550(元)?！　?9[答案] D[解析] 自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由20%調(diào)減為5%。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅?！　〈婵罾?yīng)納個人所得稅=120020%+(30001200350)5%=(元)　　對于個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅?！　」上?yīng)繳納個人所得稅=600050%20%=600(元)　　合計應(yīng)納個人所得稅=+600=(元)　　20[答案] B[解析] 個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。　　21[答案] B[解析] 從2007年8月18日到2008年12月18日超過了12個月，以12個月為規(guī)定的月份　　股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000(82)247。1225%1375]12=58500(元)　　22[答案] C[解析] 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證?！　?3[答案] A[解析] 個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除?！　?4[答案] D[解析] 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。　　25[答案] C[解析] 準予扣除項目=60040%+=(萬元)，增值率=()247。 =%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)繳納土地增值稅=()40%5%=(萬元)。　　26[答案] A[解析] 。　　27[答案] C[解析] 對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍?！　?8[答案] C[解析] 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花。銀行同業(yè)拆借不貼印花?！　?9[答案] A[解析] 如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該合同涉及“運輸合同”和“財產(chǎn)保險合同”?！　≡撨\輸公司應(yīng)納印花稅=300000‰+1000001‰=250(元)?！　提示]如果題目告訴運輸費40萬元(其中保險費10萬元)，則應(yīng)作如下判斷：運輸合同，不含所運貨物的保險費，所以應(yīng)納印花稅=(400000100000)‰=150(元)。　　30[答案] D[解析] 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花。勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍?！　?1[答案] D[解析] 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費?！　?2[答案] C[解析] “房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅?！　?3[答案] A[解析] 從租計稅：72000/(312)512%=1200(元)。從價計稅：4000000(130%)%6/12+4000000(130%)%1/12=16800+2800=19600(元)?！　『嫌嫅?yīng)繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)?！　?4[答案] A[解析] 。，按l噸計算。，應(yīng)納車船稅=(+3)20=110(元)?！　?5[答案] C[解析] 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅?！　?6[答案] C[解析] 企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅?！　?7[答案] C[解析] 將價值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，應(yīng)由多付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅?！　〖?