【正文】 )9月份將15000平方米寫(xiě)字樓銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收人30000萬(wàn)元。(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中含新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。答案：A7核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬(wàn)元。答案：A，B，D6下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的有()。答案：B，C，E5根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（)。答案：A二、多項(xiàng)選擇題()4根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件有()。當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬(wàn)元，甲公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。答案：D2外籍專(zhuān)家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)四年。答案：D 12006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買(mǎi)甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。第一篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》新舊教材對(duì)比2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》新舊教材對(duì)比2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試教材已上市，為幫助廣大考生盡快熟悉及了解新教材內(nèi)容調(diào)整變動(dòng)情況，財(cái)考網(wǎng)分別對(duì)各科目作了詳細(xì)對(duì)比。同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。答案：D，E5下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。下列說(shuō)法正確的有()。答案：D7核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬(wàn)元。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬(wàn)元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元，取得合法票據(jù)。(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第五行“其他收入”，如果是凈損失計(jì)入第十一行“其他扣除項(xiàng)目”。廣告性贊助支出屬于廣告費(fèi)支出范疇，可以按規(guī)定在稅前扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。3.[答案]：B[解析]：2012年新教材對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。16.[答案]：A[解析]：選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。32.[答案]：B[解析]：2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400(130%)%3/12+300(130%)%9/12+1012%=++=(萬(wàn)元)。(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說(shuō)明等。③企業(yè)以前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。11.[答案]：A, B, C[解析]：選項(xiàng)DE不能在計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。24.[答案]：A, B, C[解析]：選項(xiàng)DE均按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算車(chē)船稅。28.[答案]：A, C, E[解析]：選項(xiàng)B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。=10050%(120%)%10000=4800(元)。其他企業(yè)，為2∶1。應(yīng)繳納的土地增值稅=50%15%=(萬(wàn)元)。正確答案：C試題解析：非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬(wàn)元)。屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。應(yīng)繳納所得稅=200(115%)25%=(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。2正確答案：C試題解析：對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=10001/5‰10000+(300+100)‰10000=1800(元)。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000500000)25%1005=73995(元)。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。1正確答案：C試題解析：此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問(wèn)題。正確答案：A試題解析：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16理解性考題。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。=200+6+15(1+7%+3%)+500‰=(萬(wàn)元)。60%=7703(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=77035‰=(萬(wàn)元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)60%=54(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=(萬(wàn)元)。、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。22.[答案]：A, D, E[解析]：選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。⑧同類(lèi)同期貸款的利率情況及融資條件。6.[答案]：A, B, D, E[解析]：在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況(2)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200‰+100‰+20‰+100‰=+++=(萬(wàn)元)=1700(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600040%7000=15400(元)。14.[答案]：A[解析]：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。這里的企業(yè)沒(méi)有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)都可以按照10%的比例計(jì)算捐贈(zèng)限額。會(huì)計(jì)處理上，將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。)。答案：A四、綜合分析題()一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)支出1萬(wàn)元。答案：A，B，C6下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有()。答案：A，E4下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅，免征契稅，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅答案：D3下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。答案：C 22011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。答案：A 22010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬(wàn)股。答案：C 12011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬(wàn)元，因客觀原因無(wú)法進(jìn)行核實(shí)。實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元)。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是()答案：D根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格答案：A 2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。()萬(wàn)元。答案：A 22011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。答案：D3某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。答案：A，C，D，E4企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E5下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說(shuō)法，正確的有()，清算方式應(yīng)保持一致，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除答案：B，C，E5下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有()。答案：A，B，D70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)1月李某從甲公司借款10萬(wàn)元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)20萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)82011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。工效掛鉤法是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)工資總額進(jìn)行管理的一種形式。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅申報(bào)表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會(huì)存在差異。選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。19.[答案]：B[解析]：此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開(kāi)交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。36.[答案]：A[解析]：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。4.[答案]：A, B, D, E[解析]：企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本)。9.[答案]：A, B, C, D[解析]：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16①企業(yè)償債能力和舉債能力分析。選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買(mǎi)入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅。12=(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000015%125=7375(元)。60%17%=(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+85+207%()17%247。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500200)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬(wàn)元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)ABC不正確。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開(kāi)計(jì)算利息。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。2正確答案：A試題解析：計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤(pán)價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)的平均價(jià)。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。2正確答案：C試題解析：記憶性考題。2正確答案：D試題解析：本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所