【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得稅為（）元。（4）.李某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為（）元。2. 甲公司接受稅務(wù)師事務(wù)所納稅審查，關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)情況如下：（1）本年委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)在5月9日辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值是450萬元（含中央空調(diào)50萬元）驗(yàn)收投入使用；同時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的還有當(dāng)時(shí)為基建 工地服務(wù)的工棚原值是50萬元，目前作為員工的休息室。6月5日，企業(yè)因資金緊張，將這座房產(chǎn)抵押給工商銀行取得貸款400萬元，抵押期間房屋仍由企業(yè)使 用。（2）6月30日，將原值為250萬元的閑置用房向乙企業(yè)投資，協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)的經(jīng)營盈虧情況與甲公司無關(guān)。投資前的房產(chǎn)一直處于閑置狀態(tài)。（3）7月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值550萬元，為改造支付費(fèi)用120萬元，加裝排水系統(tǒng)支付35萬元，該排水系統(tǒng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬，7月底完成改建工程，交付使用。（4）8月30日，將原值為150萬元的閑置房產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金5萬元。（該省規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)按原值的30％作為扣除額）根據(jù)以上資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答以下問題：（1）.業(yè)務(wù)1納稅人新建房產(chǎn)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。（2）.業(yè)務(wù)2該企業(yè)投資的房產(chǎn)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。（3）.業(yè)務(wù)3辦公樓2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。（4）.甲公司業(yè)務(wù)4閑置房產(chǎn)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。四、綜合分析題。1. 某居民企業(yè)為某公司的全資子公司，2008年1月1日成立，2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3），其他業(yè)務(wù)成本6萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6），其中有一年期向母公司借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：2008年向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；（10）2009年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，購置價(jià)稅合計(jì)金額為200萬元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：（1）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列提法正確的有（）。（2）.計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。（3）.計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）（4）.計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。（5）.計(jì)算企業(yè)2009年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。（6）.計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。2. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17％，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)核算的利潤總額為184萬元，其中銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)涉稅問題如下：（1）企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中1月1日將臨街原值100萬元的房屋出租兩年，取得月租金是6萬元，3月31日把剩余900萬元房產(chǎn)中的原值500萬元的房產(chǎn)投資，當(dāng)年按照協(xié)議固定取得60萬元的利潤，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)未計(jì)算繳納相關(guān)房產(chǎn)稅，其他稅費(fèi)核算準(zhǔn)確；（2）銷售一幢90年代建造的倉庫，售價(jià)50萬元，房屋原值15萬元，現(xiàn)在修建同樣的倉庫需60萬元，該倉庫現(xiàn)為四成新，；（3）5月份直接對(duì)外捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價(jià)126萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)格164萬元；8月通過公益機(jī)構(gòu)向養(yǎng)老院捐贈(zèng)外購貨物一批，外購價(jià)50萬元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)60萬元，已根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在營業(yè)外支出中扣除；（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元，廣告費(fèi)1200萬元，全都作了扣除；經(jīng)查上年仍有未扣除完的廣告費(fèi)140萬元；（5）“營業(yè)外支出”賬戶中列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元，全都如實(shí)作了扣除。另外，10月稅務(wù)機(jī)關(guān)查處發(fā)現(xiàn)2007年有偷稅行為，也通過“營業(yè)外支出”作了扣除；（6）已計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額960萬元，，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)24萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30％后的余值計(jì)稅，根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）.2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（2）.應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅是（）萬元。（3）.捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)應(yīng)納稅所得額（）萬元。（4）.業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。（含上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額）（5）.工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（）萬元。（6）.該企業(yè)2008應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案] D[解析] 選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。2[答案] D[解析] 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3[答案] A[解析] 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％＝3260％＝（萬元），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入是從附表一中的第1行，故銷售（營業(yè)）收入的5‰＝17105‰＝（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60％大于銷售（營業(yè)）收入的5‰。4[答案] A[解析] 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。5[答案] C[解析] 福利費(fèi)扣除限額為15014％＝21（萬元），實(shí)際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元，納稅調(diào)增7萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝1502％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150％＝（萬元），可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。6[答案] B[解析] 2009年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝150015％＝225（萬元），實(shí)際支出52萬元，可將2008年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。同時(shí)支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100％，因此應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝41025％＝（萬元）7[答案] B[解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝7312％＝（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。8[答案] D[解析] 可以扣除的利息費(fèi)用為：4006％10/12 ＝20（萬元）。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28－20＝8（萬元）9[答案] A[解析] 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，不可以加計(jì)扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。10[答案] B[解析] 選項(xiàng)B，對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。11[答案] C[解析] 再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額＝[450000－450000（1－20％）]25％＝22500（元）12[答案] D[解析] 稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng)是成本分割法。13[答案] B[解析] 企業(yè)以《資源綜合利潤企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。14[答案] C[解析] 如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20％。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（29－10－4）20％＝3（萬元）。15[答案] C[解析] 海水養(yǎng)殖減半征稅，不是免稅。16[答案] A[解析] 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。17[答案] A[解析] ，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。18[答案] B[解析] 確定適用稅率30000247。（212）＋2100－2000＝1350（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為25元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（30000＋2100－2000）10％－25＝2985（元）。19[答案] D[解析] 季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3800＋1900－2000）15％－125＋10000（1－20％）20％＝2030（元）20[答案