【正文】 “企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： ABCE [解析 ]： 代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于 25%。 [該題針對 “虧損彌補 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： ABC [解析 ]： 預(yù)約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)： （ 1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在 4000萬元人民幣以上； （ 2）依法履行關(guān)聯(lián)申報義務(wù)； （ 3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購 買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。 [該題針對 “企業(yè)所得稅收入的確認綜合 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 來源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)。 [該題針對 “加計扣除優(yōu)惠 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： AD [解析 ]： 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實扣除；財產(chǎn)損失可以據(jù)實扣除。 選項 D應(yīng)強調(diào)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。應(yīng)納稅所得額計算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除項目－允許彌補的以前年度虧損 [該題針對 “應(yīng)納稅所得額的計算 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： ACD [解析 ]： 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。 [該題針對 “加速折舊優(yōu)惠 ”知識點進行考核 ] 14 [答案 ]： ABDE [解析 ]： 選項 C，應(yīng)該是低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)。 [該題針對 “稅額抵免優(yōu)惠 ”知識點進行考核 ] 16 [答案 ]： CDE [解析 ]： 經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低 于 3%；企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 [該題針對 “房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合 ”知識點進行考核 ] 17 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用。 [該題針對 “生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ”知識點進行考核 ] 19 [答案 ]： BDE [解析 ]： 選項 A，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前 3個月內(nèi)提出復(fù)議申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳；選項 D，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。 [該題針對 “企業(yè)所得稅源泉扣繳 ”知識點進行考核 ] 21 [答案 ]： ABE [解析 ]： 選項 C，分支機構(gòu)注銷后 15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案；選項 D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳 ， 50%由總機構(gòu)預(yù)繳。 業(yè)務(wù)招待費限額＝ 90005‰ ＝ 45（萬元），實際發(fā)生額的 60％＝ 8560％＝ 51（萬元），準予扣除 45萬元。 準予扣除的營業(yè)外支出＝ 800－ 150＋ － 50＝ （萬元） 3 [答案 ]： C [解析 ]： 稅務(wù)機關(guān)核定的工資是 800萬元，準予扣除的工資和三項經(jīng)費＝ 800（ 1＋ 2％＋％＋ 14％）＝ 948（萬元） 4 [答案 ]： A [解析 ]： 應(yīng)納稅所得額＝ 9000－ 3300－ 200－ 2360－ － 948－ 3050％＝ （萬元） 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝ 25%＝ （萬元） 2 1 [答案 ]： B [解析 ]： 銷售（營業(yè)）收入總額＝ 1000＋ 10＝ 1010（萬元） 業(yè)務(wù)招待費扣除標準：（ 1000＋ 10） 5‰ ＝ （萬元）＜ 5060％＝ 30（萬元） 稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是 。 2 [答案 ]： C [解析 ]： 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（ 1000＋ 10） 15％＝ （萬元），本期實際列支 80萬元，可以據(jù)實扣除。 3 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)會計利潤＝（ 1010＋ 26＋ 420＋ 1000）－ 480－ － 6－ 200－ 240－（ 44.8－ 8）－ 75－ 125＝ 623（萬元）。 納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 4 [答案 ]： A [解析 ]： 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分 40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。 或者：應(yīng)納稅所得額＝ 623－ 26＋（ 50－ ）＋（ 125－ ）－ 40＝ （萬元） 企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。 四、綜合分析題 1 1 [答案 ]： ACD [解析 ]： 境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不 作為計算招待費的基數(shù)。（ 1＋ 17%）＝ 320（萬元） 業(yè)務(wù)招待費限額： 3205‰ ＝ （萬元），小于 460％＝ （萬元），準予扣除 ，應(yīng)調(diào)增 。 合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝ 18－ ＝ （萬元） [該題針對 “企業(yè)所得稅綜合 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： C [解析 ]： 三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計＝ 5＋ 25＋ 5－ 150％＝ （萬元） [該題針對 “企業(yè)所得稅綜合 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： B [解析 ]： 應(yīng)納城建稅和教育費附加＝（ ＋ ） （ 7%+3%）＝ （萬元） 會計利潤總額＝ 320＋ 180＋ 20＋ － 120－ 10－ 20－ 100－ 30－ － ＝ 147.74（萬元） 捐贈扣除限額＝ 12％＝ （萬元），實際發(fā)生 20萬元，只能扣除 。（ 120%） （ 25%20%）＝ （萬元） [該題針對 “企業(yè)所得稅綜合 ”知識點進行考核 ] 第二章 個人所得稅 一 、 單項選擇題 1. 下列個人屬于個人所得稅的居民納稅義務(wù)人的是（ 李蕭蕭 ）。 ，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅 ，單獨作為稿酬所得計稅 ，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅 3. 某企業(yè)雇員陳某 2020年 2月與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，陳某在本企業(yè)工作年限 9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金 87500元，領(lǐng)取 2月份工資 5000元。 4. 王先生有一商鋪， 2020 年 1 月將商鋪出租，扣除有關(guān)稅費后（ 不含以下修理費用），全年取得租金凈收入 36000元。王先生 2020年度的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。該畫家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款 20200元，該畫家應(yīng)就此項收入繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是（ 李蕭蕭 ）。 、經(jīng)營所得 、承租經(jīng)營所得 、薪金所得 8. 計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是（ 李蕭蕭 ）。 ，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在 30日內(nèi)開具稅收證明 機關(guān)必須是縣級以上（不含縣級）國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局 ，申請人與納稅人姓名、名稱不一致的，稅務(wù)機關(guān)只對申請人出具證明 ，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明 10. 張某于 2020 年初購買了某上市公司的股票， 2020 年 11 月 18 日取得該上市公司分配的股息 5000元，該股息所得應(yīng)繳納的個人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 12. 某個人獨資企業(yè)， 2020年全年銷售收入為 1000萬元；銷售成本和期間費用 760萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 10萬元、廣告費 15萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 8萬元、投資者工資 3萬元；增值稅以外的各種稅費 150萬元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。 13. 某中國公民，當(dāng)年在 A國取得勞務(wù)報酬所得 26000 元， 在 A國已納稅款 5000元；同時在 B 國取得特許權(quán)使用費收入 15000元，在 B 國已納稅額 1000 元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是（ 李蕭蕭 ）元。他 6月份在華工作 9天，其余時間在境外履行職務(wù)，請問布萊克 6月份在華應(yīng)納多少個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。該作家因此需繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 2020 年 4月18 日，該公司授予陳先生股票期權(quán) 80000 股，授予價 3 元 /股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定 2020年 9月 18 日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。計算楊先 生 9月份應(yīng)繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元?？蛻魬?yīng)為李某代扣代繳個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅 ，在次月 15日內(nèi)繳入國庫 1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的 7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后 5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 ，以 1個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額 ，以信件到達日為實際申報日期 2. 下列應(yīng)按 “特許權(quán)使用費所得 ”稅目征收個人所得稅的收入項目有（ 李蕭蕭 ）。 3次繳納個人所得稅 4840元 800元 4. 下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（ 李蕭蕭 ）。 ，由本社以圖書形式出版而取得的收入 ，在本社以圖書形式出版而取得的收入 6. 下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。 、承租經(jīng)營所得適用五級超額累計稅率 ，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除 ，經(jīng)營期不足 12個月的，應(yīng)將收入換算為 12個月計算繳納個人所得稅 營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按 “工資、薪金 ”項目征稅 ，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅 8. 納稅人取得的以下所得不是按照 “工資、薪金所得 ”繳納個人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。 安裝業(yè)的個體工商戶從事的建筑安裝業(yè)取得的收入，依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅 ，應(yīng)在機構(gòu)所在地繳納個人所得稅 、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計算納稅 ，應(yīng)按照 “利息、股息、紅利所得 ”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅 ，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照 “工資、薪金所得 ”項目繳納個人 所得稅 10. 下列項目中，經(jīng)批準可減征個人所得稅的有（ 李蕭蕭 ）。 的部分 福利彩票所得獎金 12. 下列關(guān)于個人所得稅征收管理的表述，正確的有（ 李蕭蕭 ）。 、紅利所得 14. 個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有（ 李蕭蕭 ）。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付 10000元人民幣，另一次是小說在國外出版后將收入的 10％支付給譯者。則下列說法符合規(guī)定的有（ 李蕭蕭 ）。 17. 在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅 年度中在中國境內(nèi)居住超過 90天或 183天但不超過一年的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的有（ 李蕭蕭 ）。 三、計算題 1. 中國公民鄭某是某科技有限公司 的高管人員， 2020年取得以下各項收入： （ 1）每月取得工資 8000元， 6月份取得上半年獎金 10000元， 12月份取得下半年獎金 15000 元， 12 月份公司為其家庭財產(chǎn)購買商業(yè)保險 4000 元，其所在公司選擇將下半年獎金按照一次性獎金辦法代扣代繳個人所得稅。 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： 2020年鄭某取得的工資、獎金以及公司為其購買的商業(yè)保險應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（ 李蕭蕭 ）元。 鄭某 2020出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 四、綜合分析題 1. 2020年 1月 1日，李某承包市區(qū)一家餐廳。 2020年經(jīng)營情況如下：餐廳全年營業(yè)收入 210萬元，成本費用 180萬元，營業(yè)稅 10萬元，城建稅 ，教育費附加 ，盈利 19萬元