【正文】 （ 7）接受北京市某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30萬元、增值稅稅額 ，企業(yè)未入賬，但是進 項稅額已經(jīng)申請抵扣。 企業(yè) “銷售費用 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 企業(yè) “營業(yè)外支出 ”納稅調(diào)整金額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為（ 李蕭蕭 ）萬元。 [該題針對 “企業(yè)所得來源的確定 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： C [解析 ]： 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 、居民個人都屬于個人所得稅的納稅人。 [該題針對 “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為 20％，實際征稅時按照 10%征收。 [該題針對 “房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本費用扣除的稅務處理 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補 5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以 20 2020 年的虧損都可以用 2020年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是 15％。 [該題針對 “合伙企業(yè)所得稅征收管理 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： A [解析 ]： 企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的 5 年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在 5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關規(guī)定處理 [該題針對 “企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 企 業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權(quán)支付、非股權(quán)支付部或者兩者的組合。 [該題針對 “企業(yè)所得稅一般收入的確認 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 代表機構(gòu)的經(jīng) 費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。 [該題針對 “外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： B [解析 ]： 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營 業(yè)）收入的 5‰ ，銷售收入 5‰ ＝ [2020＋ 936247。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝ [2020＋ 936247。 [該題針對 “企業(yè)所得 稅扣除項目及其標準綜合 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： A [解析 ]： 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。購入固定資產(chǎn)的運雜費、購入固定資產(chǎn)的改良支出、自建固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。 [該題針對 “資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識點進行考核 ] 15 [答案 ]： A [解析 ]： 自 2020年 8月至 2020年底，企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災后的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。 [該題針對 “傭金及手續(xù)費 ”知識點進行考核 ] 17 [答案 ]： B [解析 ]： 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝ 3000％ 247。 [該題針對 “借款費用及利息費用 ”知識點進行考核 ] 19 [答案 ]： D [解析 ]： 該企業(yè)匯總納稅應納稅額＝（ 400＋ 100） 25%＝ 125（萬元） 境外已納稅款扣除限額＝ 125100247。境內(nèi)已預繳 25萬元，則匯總納稅應納所得稅額＝ 125－ 20－ 25＝ 80（萬元）。 [該題針對 “企業(yè)所得稅概述 ”知識點進行考核 ] 二、多項選擇題 1 [答案 ]： BDE [解析 ]： 選項 A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。 [該題針對 “工資及三項經(jīng)費 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 依法在境外成立，在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所且沒有所得的外國企業(yè)，不屬于我國的企業(yè)所得稅納稅人，不在我國繳納企業(yè)所得稅。 [該題針對 “不征稅收入和免稅收入 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： ABCE [解析 ]： 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設立機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括： （ 1）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)； （ 2）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所； （ 3）提供勞務的場所； （ 4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； （ 5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。 [該題針對 “企業(yè)所得稅納稅人 ”知識點進行考 核 ] 5 [答案 ]： ABC [解析 ]： 企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當事人的口頭證明、證言和債務人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。 [該題針對 “企業(yè)所得稅征收管理 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： BCDE [解析 ]： 同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。 [該題針對 “非居民企業(yè)應納稅額的計算 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： ADE [解析 ]： 選項 B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業(yè)的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項 C不正確，因為企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣 除。 [該題針對 “企業(yè)所得稅扣除項目的原則 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： BC [解析 ]： 納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。選項 D, 符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅；選項 E，符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過 500萬元的免稅，超過 500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 [該題針對 “加速折舊優(yōu)惠 ”知識點進行考核 ] 14 [答案 ]： ACD [解析 ]： 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為 3年。 [該題針對 “企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整 ”知識點進行考核 ] 16 [答案 ]： BD [解析 ]： 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。 所以選項 。 [該題針對 “西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 ”知識點進行考核 ] 18 [答案 ]： ADE [解析 ]： 選項 B，應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的 14％相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的；選項 C，企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出，其不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 [該 題針對 “資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理 ”知識點進行考核 ] 20 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項 A,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。選項 C，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。10247。 直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調(diào)整額＝ 6（萬元） 4 [答案 ]： C [解析 ]： 實發(fā)的工資可以據(jù)實扣除。 職工福利費扣除限額＝ 15014％＝ 21（萬元），實際支出 23 萬元，應當調(diào)增所得額 2 萬元。 境內(nèi)應納稅所得額＝ ＋ 75＋ 6＋ 6＋ － 10－ 230＝ （萬元） 企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅＝ 25％－ 10％＋ 5－ 150＝ （萬元） 2 1 [答案 ]： A [解析 ]： 業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的 60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ；實際發(fā)生額 60%＝ 10060%＝ 60（萬元）＞ 60005‰ ＝ 30（萬元），所 以業(yè)務招待費納稅調(diào)增金額 =10030=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費用 50 萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增； “三新 ”的研究開發(fā)費用可以加計扣除 50%，所以納稅調(diào)減金額 =5050%＝ 25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費用 ”納稅調(diào)整金額＝ 70+5025＝ 95（萬元）。 3 [答案 ]： B [解析 ]： 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~＝ 300%247。所以，企業(yè) “財務費用 ”納稅調(diào)整金額 ==（萬元）。建造廠房資本化的利息不可以在會計利潤中扣除，所以應調(diào)減財務費用 =2222247。所以，企業(yè) “營業(yè)外支出 ”納稅調(diào)整金額 =20+10=30（萬元） 5 [答案 ]： C [解析 ]： 企業(yè)實際支付的合理的工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費扣除限 額＝ 3102%＝ （萬元），實際發(fā)生 7萬元，納稅調(diào)增額 ==（萬元）；職工福利費扣除限額＝ 31014%＝ （萬元），實際發(fā)生 50萬元，納稅調(diào)增金額＝ ＝ （萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額＝ 310%＝ （萬元），實際發(fā)生額 ，據(jù)實扣除；所以，工資與 “三項經(jīng)費 ”納稅調(diào)整金額 =+=（萬元）。 2020年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額＝ +95+100+（ ） +30+＝ 1（萬元） 或者： 2020 年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額＝ 60002020100（ 1500100） （ 90095） （ 15017.12） +（ 90+） （ 11030） +＝ （萬元） 從境外 A國分回股息在我國應補繳稅額＝ 15247。 第二章 個人所得稅 一 、 單項選擇題 1. 李某為客戶提供一項工程設計，客戶按照合同規(guī)定向李某支付工程設計費（稅后） 54600元。 2. 某外籍人員 2020年 3月 3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資 20200元，境外單位支付工資折合人民幣 30000 元， 12 月 20 日離開中國，則 2020年 12月份該外籍人員應繳納個人所得稅額（ 李蕭蕭 ）元。 、薪金所得繳納個人所得稅 4. 公民甲某 2020年 3月份取得工資 4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納 10%。當月應納個稅（ 李蕭蕭 ）元。期間艾文因工作原因，曾于 6 月 8 日離境， 6 月 14日返回。 6. 某來自與我國締結(jié)稅收協(xié)定國家的外籍個人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職。該外籍個人 9月份應納個人所得稅額為（ 李蕭蕭 ）元。上述事項王某應繳納個人所得稅 （ 李蕭蕭 ）元。不考慮其他稅費的情況下，施工企業(yè)代付的個人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 10. 某高校王教授和李教授兩人合作出版了一部專著，一次取得稿酬 20200元，王教授分得 17000元稿酬，李教授分得 3000元稿酬，則兩人共計應納個人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。經(jīng)催討，將 B債務人的所有欠款收回，收回價款 24萬元。 12. 某雜志社專職編輯 2020年 12月取得基本工資 5200元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿費 1800元，還取得年終績效工資 10400元，則該編輯 12月應繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。 14. 從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人 所得稅制采用的是（ 李蕭蕭 ）。另外該企業(yè) 12月份發(fā)放全年獎金 50000元，根據(jù)上述的業(yè)務計算李某 2020年 12月份應繳納的個人所得稅（ 李蕭蕭 ）。 2020年 8月 18日，該公司授予楊先生股票期權(quán) 80000股，授予價 3元 /股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定 2020年 4月 18 日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。計算楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅（ 李蕭蕭 ）元。則趙某取得的特許權(quán)使用費應納的個人所得稅為（ 李蕭蕭 ）元。 ，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 ，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應在取得收入次月 7日內(nèi)申報預繳，年度終了后 3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補 5月 1日以后發(fā)生的應稅行為，如扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并由稅務機關對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 30％以上 3倍以下的罰款 二、多項選擇題 1. 下列各項中，屬于個人所得 稅中居民納稅人的有（ 李蕭