【正文】 的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)額減去支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用 后的余額為營業(yè)額 ，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額 [答疑編號 3604040202] 『正確答案』 D 『答案解析』公路管理和養(yǎng)護業(yè)務(wù)應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅；自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按 “ 交通運輸業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票；提供其它勞務(wù)取得的收入按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票；凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅；代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開票上注明的運費和其他價外費用 ,不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的運費；自開貨物運輸發(fā)票納稅人的聯(lián)運業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 【特別注意】 ，暫免征收營業(yè)稅。上述自建商品房的建造成本為 200萬元 /棟，成本利潤率 10%。 計算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為 500萬元。 （二）具體掌握： 子目 計稅營業(yè)額 不包括 建筑勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)） 工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力 的價款在內(nèi)。 不包括 原料、主料的價款 【例題 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為 30萬元，且 對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。 （ 2）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費 1300萬元、輔助材料費用 50萬元；賓館自行采購的材料價款 2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款 120萬元。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 3400+1860） 3%= （萬元） （ 2）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 （二）納稅地點 ，其營業(yè)稅納稅地點為 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地 。 金融業(yè)的征稅范圍包括：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 多選題】下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收金融保險業(yè)營業(yè)稅的有（ ）。 【提示】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入全額 （包括加息、罰息） 。 （ 2）外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。 單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費 ；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 。 （ 3） 保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）某證券公司 2020年 5月以 8元 /股的價格購進 A股票 50000股，購入過程中發(fā)生各種費用 800元； 10月將上述股票以 13元 /股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費 1950元； 10月取得客戶傭金收入 6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費 8000元。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期所得計算納稅。 2020年 1月 1日起，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。 （ 1）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。 （含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 構(gòu)的出納長款收入 [答疑編號 3604040309] 『正確答案』 ACE 『答 案解析』人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入，需要繳納營業(yè)稅。 【關(guān)注 1】電信企業(yè)開展業(yè)務(wù)附帶贈送的電信服務(wù) ,不征營業(yè)稅；以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物，不征營業(yè)稅。 單選題】（ 2020年）下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照 “ 郵電通信業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。 ，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依 據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。 多選題】按照郵電通信業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)的有（ ）。 【例題 收取的收視費全額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。 （第一道門票） 、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。 。 本科目征稅范圍，包括：歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺（桌）球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。 【例題 [當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅娛樂業(yè)稅率為 20%] [答疑編號 3604040404] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20% ＝ 18（萬元） 第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定（掌握） 一、稅目與稅率 —— 5% 服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 （五）倉儲業(yè) （六）租賃業(yè)：主要指經(jīng)營性的租賃。 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 租賃業(yè) ” 項目征收營業(yè)稅。 多選題】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)計征營業(yè)稅的有（ ）。 特別注意的項目有： 代理業(yè)營業(yè)額，是指經(jīng)營代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)和其他代理服務(wù)取得的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的 廣告發(fā)布費 后的余額為營業(yè)額。 （ 3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水 、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 [答疑編號 3604040502] 『正確答案』 D 『答案解析』應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 158） 5% ＋（ 2012） 5% ＝ （萬元） 【考題 計算題】某商場（增值稅一般納稅人）除銷貨收入之外，本月還出租柜臺取得租金收入 90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等 6萬元；另外由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入，開具普通發(fā)票；收取某新上市食品廠家的進場費 10萬元。 、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地。 【考題 。 （除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù) 30%以上，并與其簽訂 1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 2020年 6月 1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營業(yè)稅。 ： 6項無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn) 讓商譽） 電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。 （ 1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“ 轉(zhuǎn)讓 無形資產(chǎn) ” 稅目中 “ 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) ” 項目征收營業(yè)稅。 ，無論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的單位和個人，均負有納稅義務(wù)。 【考題 應(yīng)納營業(yè)稅 =[7200247。 五、稅收優(yōu)惠 。 。 【例題 特別關(guān)注： ，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。 ，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 注意： 第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費用，對此類費用，不論其財務(wù)上如何核算，都應(yīng)該作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。 計算題】丙企業(yè)長期拖欠某建筑公司工程價款 6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。 [答疑編號 3604040603] 『正確答案』應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 64004000） 5% ＝ 120（萬元） 【例題 [答疑編號 3604040604] 『正確答案』將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。 五、稅收優(yōu)惠 5年（含 5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 多選題】根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān) 規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 ，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額 ，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額 ，以取得總包收入為計稅營業(yè)額 ，以取得的全部裝飾勞務(wù)價款和價外費用為計稅營業(yè)額 [答疑編號 3604040606] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，納稅人銷售自建建筑物，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額。 多選題】（ 2020年）下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（ ）。工程竣工后，建設(shè)單位支付給 A公司材料差價款 600萬元，提前竣工獎 150萬元。 [答疑編號 3604040609] 『正確答案』應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 50＋ 1） 3% ＋ 33% ＋ 65% ＋ 55% ＝ （萬元） ［例 4－ 3］某旅行社本月組團旅游，境內(nèi)組織旅游收入 20 萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 12萬元，后為應(yīng)對其他旅行社的競爭，該旅行社同意給予旅游者5%的折扣，并將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；組團境外旅游收入 30萬元，付給境外接團企業(yè)費用 18萬元；另外 為散客代購火車票、機票、船票取得手續(xù)費收入 1萬元，為游客提供打字、復(fù)印、洗相服務(wù)收入 2萬元。 [答疑編號 3604040611] 『正確答案』應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 155% ＋ 13% ＋ 25% ＋ 5% ＝ （萬元） ［例 4－ 5］某廣告公司 2020年 4月賬面記載的廣告業(yè)務(wù)收入為 80萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 17萬元。請計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進行土 地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入 2020萬元。 [答疑編號 3604040613] 『正確答案』開發(fā)部應(yīng)納營業(yè)稅＝ 60002247。 （二）納稅人 城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。 特殊規(guī)定： 1.“ 三稅 ” 補、罰，城建稅也要補、罰； “ 三稅 ” 的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù) ； 2.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免。2020年 10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅共計（ ）萬元。 “ 三稅 ” 補罰，城建稅也要補罰，但 “ 三稅 ” 的滯納金和罰款不作城建稅的計稅依據(jù)。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入 50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。 6月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額＝（ 36＋ 85＋ 13） 7% ＋ 505%7% ＝ ＋ ＝ （萬元）＝ 95550（元） （七）征收管理 “ 三稅 ” 的，在繳納 “ 三稅 ” 地繳納城市維護建設(shè)稅。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。 第二節(jié) 教育費附加 一、含義 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育 費附加（ ）萬元。 第七章 車輛購置稅 ◆ 本章近三年題型、題量分析 2020年 2020年 2020年 單選題 3 3 3 多選題 4 4 4 計算題 — — — 綜合題 2 — — 本章合計 9 7 7 ◆ 【 本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)】 一、車輛購置稅概述 二、納稅義務(wù)人 ★ 三、征稅對象與征稅范圍 四、稅率與計稅依據(jù) ★★ 五、稅收優(yōu)惠 ★ 六、應(yīng)納稅額的計算 ★★ 七、申報與繳納 ★ ◆ 【 本章重點內(nèi)容】 稅率、計稅依據(jù)、稅額計算 ◆ 本章內(nèi)容講解 第一節(jié) 車輛購置稅概述（了解） 一、車輛購置稅的概念 車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向 車輛購置者 征收的一種稅。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況： （一）購買使用行為。 （三）受贈使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅