【正文】 —代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！? 。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元,年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；　　要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（15%）=（萬(wàn)元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（）5%=（萬(wàn)元）　　(十)營(yíng)業(yè)額的其他規(guī)定　　單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。（如銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，避免重復(fù)征稅） 勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因此，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算正確與否關(guān)系到所得稅的計(jì)算。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅?！? 其他與增值稅的劃分問(wèn)題　?。?）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)〔包括管道煤氣集資款（初裝費(fèi)）〕、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。 　　【答案】　　(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50402）5%=（萬(wàn)元） 　　(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=405%=2（萬(wàn)元） 　　(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=305%=（萬(wàn)元） 　　(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=205%=1（萬(wàn)元） 　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=105%=（萬(wàn)元） 　　(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（800500）5%=15（萬(wàn)元）第六節(jié)　稅收優(yōu)惠一、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)?！　?、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入?！　　⒚庹鳡I(yíng)業(yè)稅?！　?，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。　　、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)處置單項(xiàng)或組合重置資產(chǎn)發(fā)生的損失，可以從企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。其它相同：以月或季度為一期的，期滿之日起15日內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，以日為一期的，期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，下月1至15月內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。（三）納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。收付實(shí)現(xiàn)制。4臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 稅務(wù)處理：處置債權(quán)和股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置)所取得的收入，不予征收營(yíng)業(yè)稅；處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅；屬于貨物的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例及有關(guān)規(guī)定征收增值稅。雇工7人以下的免征營(yíng)業(yè)稅。　　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　。庹鳡I(yíng)業(yè)稅。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。 　　(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。新的規(guī)定見(jiàn)教材增值稅一章中混合銷(xiāo)售行為的稅務(wù)處理部分）　　商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題　　自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營(yíng)業(yè)稅?！　。?）郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅（2）未分別核算，從高適用稅率（二）混合銷(xiāo)售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷(xiāo)售行為。（3）自行開(kāi)發(fā)的“錢(qián)通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。第五節(jié)　應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單，計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率計(jì)算時(shí)主要關(guān)注：營(yíng)業(yè)額的確定、是否屬于減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定，是否涉及和增值稅征稅范圍的劃分？　　人民幣匯率的選擇：一般情況下為當(dāng)天或當(dāng)月1日，【金融業(yè)為當(dāng)天或當(dāng)季季末，保險(xiǎn)業(yè)為當(dāng)天或當(dāng)月月末。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。 （特例） 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。　　要求:計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。納稅人銷(xiāo)售新建成的房地產(chǎn)項(xiàng)目或舊的自建項(xiàng)目，以銷(xiāo)售收入全額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記、在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　　６喾胶献魈峁┓?wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(余額)06判斷題：我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！　。?）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息?！　⊥鈪R、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，即營(yíng)業(yè)額＝賣(mài)出價(jià)－買(mǎi)入價(jià)。注意：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款不征收營(yíng)業(yè)稅；人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅?！　〖{稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（余額）2011年新增：自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。在搞清楚哪些是3%？哪些是5%的基礎(chǔ)上尤其注意娛樂(lè)業(yè)的具體稅率適用。注意：如果按照銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的一定比例，提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，就不屬于投資入股，則要征收營(yíng)業(yè)稅。（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。不要和運(yùn)輸業(yè)混淆。包括光租和干租業(yè)務(wù)。如果經(jīng)教育部門(mén)及有關(guān)單位批準(zhǔn)或認(rèn)可，具有培訓(xùn)資格的，取得的培訓(xùn)收入應(yīng)按文化業(yè)3%征稅，其他的應(yīng)按照服務(wù)業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅。其他部門(mén)則為增值稅。因?yàn)閹в谢旌箱N(xiāo)售的性質(zhì)。關(guān)鍵是對(duì)象的差異。航空運(yùn)輸企業(yè)濕租：在一定期限內(nèi)為承租人提供運(yùn)輸服務(wù)干租：僅是飛機(jī)的出租。要結(jié)合后面的免稅項(xiàng)目看，計(jì)算時(shí)有時(shí)需要判斷征免稅。（新文件中沒(méi)有）　　，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；分包人和轉(zhuǎn)包人為納稅人。注意：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。在征收范圍上，一種行為的收入通常必須繳納流轉(zhuǎn)稅，即在增值稅和營(yíng)業(yè)稅二者中必選其一。它們都與收入密切相關(guān)，計(jì)稅時(shí)與納稅人的盈虧無(wú)關(guān)；也就是說(shuō)只要納稅人取得營(yíng)業(yè)額就要計(jì)算納稅?！朵N(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料 ?！　? 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅基本原理一、概念是一種商品勞務(wù)稅。09多選：下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（?。?　　 　　 　　 　　 　　【答案】AD 　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍?！　。伤耸燮钡?，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；演出單位和個(gè)人為納稅人。稅 目注意（新稅目表中沒(méi)有）稅 率一、交通運(yùn)輸業(yè)裝卸搬運(yùn)、打撈、程租、期租、濕阻3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)　一般貸款、外匯轉(zhuǎn)貸5%四、郵電通信業(yè)　3%五、文化體育業(yè)　3%六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝520%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。關(guān)于自建自用：（1）僅限于施工單位自建建筑物自用才不征營(yíng)業(yè)稅。報(bào)裝環(huán)節(jié)一次