【正文】 ，取得已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票不含稅金額20萬元。⑨“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。③“銷項(xiàng)稅額”專欄“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（3）科目期末余額核算內(nèi)容①“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項(xiàng)稅額；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。（四）身份信息的提供和維護(hù)基于保障納稅人權(quán)利和構(gòu)建納稅誠信體系的需要，辦稅人員應(yīng)配合國稅機(jī)關(guān)的工作，提供真實(shí)身份信息。點(diǎn)擊申報(bào)后，紅框所示區(qū)域跳轉(zhuǎn)至“申報(bào)成功”，即完成財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)。點(diǎn)擊申報(bào)后，十五分鐘內(nèi)，紅框所示去區(qū)域顯示由“受理中”跳轉(zhuǎn)至“受理成功”再跳轉(zhuǎn)至“申報(bào)成功”，即完成文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)。納稅人可按照系統(tǒng)推薦的填表順序進(jìn)行填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】，點(diǎn)擊【返回】進(jìn)入主申報(bào)界面，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。全部填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】，勾選“增值稅一般納稅人表”，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。點(diǎn)擊【保存】并【提交】，可查看pdf預(yù)覽。納稅人通過該功能可以進(jìn)行一系列查詢，如：發(fā)票供票資格、購領(lǐng)、開具、結(jié)存、驗(yàn)舊信息查詢以及接受網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票查詢。點(diǎn)擊【網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)】 應(yīng)用，進(jìn)入業(yè)務(wù)功能界面，點(diǎn)擊【同步發(fā)票】，將領(lǐng)用的發(fā)票信息同步至電子稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。（三）可在電子稅務(wù)局辦理的業(yè)務(wù)符合條件的營改增增值稅納稅人可通過本功能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為增值稅一般納稅人，已在營改增調(diào)查表上申請確認(rèn)的除外。A基礎(chǔ)信息區(qū)：本區(qū)域包含納稅人基礎(chǔ)信息和應(yīng)用中心，納稅人可通過此處完成密碼修改和應(yīng)用添加。已使用國稅電子稅務(wù)局或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的納稅人繼續(xù)通過原路徑辦理，未在國稅辦理網(wǎng)上業(yè)務(wù)的納稅人請登錄江蘇省國稅局電子稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。（2）銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。七、基本政策（一）納稅人（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。（1）營改增后，由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的營改增納稅人，已辦理核實(shí)確認(rèn)手續(xù)但還未到稅控服務(wù)單位領(lǐng)用稅控設(shè)備的，可直接到當(dāng)?shù)貒惒块T領(lǐng)用稅控設(shè)備并發(fā)行，無需再前往稅控服務(wù)單位；未辦理核實(shí)確認(rèn)手續(xù)的，按當(dāng)?shù)貒惒块T的要求辦理稅控設(shè)備和發(fā)行手續(xù)。（變更領(lǐng)票人的納稅人）。，可使用國稅通用機(jī)打發(fā)票。2016年4月10日起，國稅機(jī)關(guān)開始對已經(jīng)完成信息核實(shí)確認(rèn)的納稅人供應(yīng)發(fā)票。申請需要的材料為：1.《增值稅一般納稅人資格登記表》（已領(lǐng)取“三證一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人為營業(yè)執(zhí)照副本）（三）試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人不需再到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記手續(xù)。三、增值稅一般納稅人資格登記納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。原地稅單管戶可以登錄國稅電子稅務(wù)局下載打印《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，或收到國稅部門郵寄的《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，填寫蓋章后送交當(dāng)?shù)貒惒块T完成確認(rèn)。江蘇省國家稅務(wù)局營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室二〇一六年四月目錄一、稅務(wù)登記與核實(shí)確認(rèn) 3二、銀稅協(xié)議簽訂 3三、增值稅一般納稅人資格登記 4四、增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可 5五、發(fā)票辦理 6六、稅收優(yōu)惠 10七、基本政策 11八、網(wǎng)上申報(bào) 15九、電子稅務(wù)局基本功能 15十、辦稅實(shí)名制 23十一、會計(jì)科目設(shè)置 25十二、營改增納稅人一般會計(jì)處理方法 28十三、分稅目營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表 34附：江蘇省國稅系統(tǒng)聯(lián)系方式 35一、稅務(wù)登記與核實(shí)確認(rèn)（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人原國地稅共管戶可以根據(jù)其使用的申報(bào)系統(tǒng)，登錄江蘇國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局，下載打印《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，或收到國稅部門郵寄的《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，填寫蓋章后送交當(dāng)?shù)貒惒块T完成確認(rèn)。具體簽訂協(xié)議流程以各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。（二）在調(diào)查核實(shí)確認(rèn)結(jié)束后登記的一般納稅人已提交《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》的小規(guī)模納稅人，確認(rèn)完畢后想要登記為一般納稅人的，可以攜帶材料到當(dāng)?shù)貒愞k稅服務(wù)大廳申請登記為增值稅一般納稅人。營改增納稅人可使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、門票等發(fā)票。，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（已領(lǐng)取“三證合一”營業(yè)執(zhí)照的納稅人為營業(yè)執(zhí)照副本）（首次申請發(fā)票票種核定的納稅人）。（三）稅控系統(tǒng)發(fā)行納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備?！保ㄋ模┌l(fā)票代開小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。（三）第（一）、（二）項(xiàng)以外的營改增試點(diǎn)納稅人，按照《試點(diǎn)過渡政策規(guī)定》享受相應(yīng)增值稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)按我省相關(guān)公告的要求提供增值稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料，辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時(shí)開具省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。八、網(wǎng)上申報(bào)所屬期2016年5月1日起（申報(bào)期2016年6月1日起），營改增納稅人應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）登陸后門戶簡介納稅人登錄電子稅務(wù)局后，門戶界面大致可以分為六個(gè)區(qū)域：A基礎(chǔ)信息區(qū)、B我的信息區(qū)、C我的應(yīng)用區(qū)、D征期日歷、E政策宣傳區(qū)、F其他。以在線咨詢?yōu)槔{稅人在辦理各類涉稅事項(xiàng)中，如果遇到問題，可以點(diǎn)擊此處的按鈕，進(jìn)行在線咨詢。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。小規(guī)模納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，可在電子稅務(wù)局中開具。納稅人可在此模塊進(jìn)行企業(yè)基本信息、打印模板設(shè)置、客戶信息維護(hù)、開票項(xiàng)目維護(hù)、開票點(diǎn)管理、開票人管理等操作。如變更項(xiàng)目需附報(bào)資料，請上傳pdf格式文件。納稅人可按照系統(tǒng)推薦的填表順序進(jìn)行填寫。完成數(shù)據(jù)初始化后，點(diǎn)擊“修改”按鈕，進(jìn)入報(bào)表填寫。全部填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】后勾選“文化事業(yè)建設(shè)申報(bào)表”，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。全部填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】后勾選“企業(yè)會計(jì)制度財(cái)務(wù)報(bào)表”，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。（三）實(shí)名辦稅的資料辦稅人員首次在國稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，須提供以下資料，國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后采集其身份信息：、負(fù)責(zé)人、業(yè)主的，需攜帶本人身份證件原件；、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需攜帶本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書原件；，需攜帶本人身份證件原件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件。（2）科目貸方發(fā)生額核算內(nèi)容“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。⑧“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”專欄核算原用于免稅、簡易計(jì)稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例：2016年5月，某A建筑企業(yè)，本月提供建筑業(yè)收入111萬元（含稅），開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額820元（1）首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 490 貸：銀行存款 490 （2）發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用 330 貸：銀行存款 330（3）抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 820貸：管理費(fèi)用 330遞延收益 490（4）以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：遞延收益 貸：管理費(fèi)用