【正文】 3十一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 25十二、營改增納稅人一般會(huì)計(jì)處理方法 28十三、分稅目營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表 34附：江蘇省國稅系統(tǒng)聯(lián)系方式 35一、稅務(wù)登記與核實(shí)確認(rèn)（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人原國地稅共管戶可以根據(jù)其使用的申報(bào)系統(tǒng)，登錄江蘇國稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局，下載打印《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，或收到國稅部門郵寄的《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，填寫蓋章后送交當(dāng)?shù)貒惒块T完成確認(rèn)。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)指南（一）通用指南江蘇省國家稅務(wù)局營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室二〇一六年四月營改增納稅人辦稅指南（通用）編寫說明：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，自2016年5月1日起將在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。原地稅單管戶可以登錄國稅電子稅務(wù)局下載打印《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，或收到國稅部門郵寄的《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》，填寫蓋章后送交當(dāng)?shù)貒惒块T完成確認(rèn)。二、銀稅協(xié)議簽訂（一）在國稅簽訂了銀稅協(xié)議的原國地稅共管戶可繼續(xù)使用國稅銀稅協(xié)議。三、增值稅一般納稅人資格登記納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。申請(qǐng)需要的材料為：1.《增值稅一般納稅人資格登記表》（已領(lǐng)取“三證一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人為營業(yè)執(zhí)照副本）（三）試點(diǎn)實(shí)施前已登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人不需再到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記手續(xù)。2．《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》。2016年4月10日起，國稅機(jī)關(guān)開始對(duì)已經(jīng)完成信息核實(shí)確認(rèn)的納稅人供應(yīng)發(fā)票。2016年7月1日起，必須全部使用國稅發(fā)票。，可使用國稅通用機(jī)打發(fā)票。營改增國稅、地稅發(fā)票對(duì)照表原地稅票種適用對(duì)象現(xiàn)國稅票種通用定額發(fā)票所有納稅人通用定額發(fā)票定額門票需要使用門票的納稅人定額門票通用機(jī)打卷式發(fā)票收銀機(jī)具備開具卷式發(fā)票功能的納稅人通用機(jī)打卷式發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用機(jī)打發(fā)票收取過路（過橋）費(fèi)納稅人通用機(jī)打發(fā)票醫(yī)療門診費(fèi)用專用發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、其他發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用定額發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票已在《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》中填報(bào)發(fā)票供票資格信息的納稅人在確認(rèn)結(jié)束后無需再辦理核定票種手續(xù)。（變更領(lǐng)票人的納稅人）。選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的營改增納稅人，已辦理核實(shí)確認(rèn)手續(xù)但還未到稅控服務(wù)單位領(lǐng)用稅控設(shè)備的，可直接到當(dāng)?shù)貒惒块T領(lǐng)用稅控設(shè)備并發(fā)行，無需再前往稅控服務(wù)單位；未辦理核實(shí)確認(rèn)手續(xù)的，按當(dāng)?shù)貒惒块T的要求辦理稅控設(shè)備和發(fā)行手續(xù)。（初始發(fā)行提供）。（1）營改增后，由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。六、稅收優(yōu)惠（一）2016年4月30日（含）前享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的試點(diǎn)納稅人，在稅收優(yōu)惠政策剩余期限內(nèi)，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅［2016］36號(hào)附件3）享受增值稅稅收優(yōu)惠的，無需再申請(qǐng)優(yōu)惠資格備案。七、基本政策（一）納稅人（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。否則，以承包人為納稅人。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：。下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（2）銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率（2）簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。已使用國稅電子稅務(wù)局或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的納稅人繼續(xù)通過原路徑辦理，未在國稅辦理網(wǎng)上業(yè)務(wù)的納稅人請(qǐng)登錄江蘇省國稅局電子稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)。 正常情況下，納稅人登錄用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為原地稅登記法定代表人（或業(yè)主）證件號(hào)碼后六位或稅號(hào)后六位，極少數(shù)不夠六位或特殊原因無法取到證件后六位的，統(tǒng)一為123456。A基礎(chǔ)信息區(qū)：本區(qū)域包含納稅人基礎(chǔ)信息和應(yīng)用中心，納稅人可通過此處完成密碼修改和應(yīng)用添加。D征期日歷：本區(qū)域主要用于提示納稅人各稅種申報(bào)期限。（三）可在電子稅務(wù)局辦理的業(yè)務(wù)符合條件的營改增增值稅納稅人可通過本功能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為增值稅一般納稅人，已在營改增調(diào)查表上申請(qǐng)確認(rèn)的除外。、用票量核定及調(diào)整營改增納稅人在填寫《營改增納稅人調(diào)查核實(shí)確認(rèn)表》時(shí)，按填報(bào)要求填寫所需票種、票量，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后即可使用；若之后納稅人需調(diào)整票種或用票量，可使用本功能申請(qǐng)。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。簽訂協(xié)議后，根據(jù)頁面提示選擇郵遞地址和收件人，填寫發(fā)票驗(yàn)舊和領(lǐng)用信息，依次點(diǎn)擊【保存】【提交】按鈕，完成申請(qǐng)。點(diǎn)擊【網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)】 應(yīng)用，進(jìn)入業(yè)務(wù)功能界面，點(diǎn)擊【同步發(fā)票】，將領(lǐng)用的發(fā)票信息同步至電子稅務(wù)局網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)。當(dāng)出現(xiàn)發(fā)票換版換票、跳號(hào)、發(fā)票管理不善等情況時(shí)，如納稅人還有結(jié)存的紙質(zhì)空白的發(fā)票，可通過【空白發(fā)票作廢】功能進(jìn)行作廢操作。納稅人通過該功能可以進(jìn)行一系列查詢，如：發(fā)票供票資格、購領(lǐng)、開具、結(jié)存、驗(yàn)舊信息查詢以及接受網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票查詢。填寫郵遞信息及專用發(fā)票代開申請(qǐng)信息，依次點(diǎn)擊【保存】【提交】按鈕，完成申請(qǐng)。點(diǎn)擊【保存】并【提交】，可查看pdf預(yù)覽。完成數(shù)據(jù)初始化后，點(diǎn)擊“修改”按鈕，進(jìn)入報(bào)表填寫。全部填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】，勾選“增值稅一般納稅人表”，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。如需完稅憑證，可在【完稅憑證】功能中打印。納稅人可按照系統(tǒng)推薦的填表順序進(jìn)行填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊【全部保存】，點(diǎn)擊【返回】進(jìn)入主申報(bào)界面，點(diǎn)擊【申報(bào)】，用于已保存數(shù)據(jù)的提交。（季）申報(bào)營改增納稅人中的娛樂行業(yè)可通過本功能進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納稅申報(bào)。點(diǎn)擊申報(bào)后，十五分鐘內(nèi)，紅框所示去區(qū)域顯示由“受理中”跳轉(zhuǎn)至“受理成功”再跳轉(zhuǎn)至“申報(bào)成功”，即完成文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)。點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)報(bào)表月（季）申報(bào)”APP進(jìn)入，進(jìn)入申報(bào)模塊后，點(diǎn)擊“申報(bào)繳納——納稅申報(bào)”，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)初始化】，系統(tǒng)自動(dòng)生成申報(bào)所需的本年累計(jì)等數(shù)據(jù)。點(diǎn)擊申報(bào)后，紅框所示區(qū)域跳轉(zhuǎn)至“申報(bào)成功”，即完成財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)。（一）辦稅人員身份信息的范圍辦稅人員身份信息的采集是實(shí)名辦稅的基礎(chǔ)，需采集的辦稅人員身份信息包括：姓名、身份證件號(hào)碼、身份證件影印件、電話號(hào)碼、人像信息等。（四）身份信息的提供和維護(hù)基于保障納稅人權(quán)利和構(gòu)建納稅誠信體系的需要，辦稅人員應(yīng)配合國稅機(jī)關(guān)的工作，提供真實(shí)身份信息。（六）風(fēng)險(xiǎn)管理控制為加強(qiáng)納稅人風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)特定納稅人，須在其法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）本人進(jìn)行實(shí)名信息采集、核實(shí)和確認(rèn)后，辦稅人員才能進(jìn)行本公告第六條規(guī)定的涉稅事項(xiàng)的辦理。（3）科目期末余額核算內(nèi)容①“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅，尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項(xiàng)稅額；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅服務(wù)支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。③“銷項(xiàng)稅額”專欄“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。⑤“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)發(fā)生非正常損失、用于免稅、簡易計(jì)稅、集體福利等不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。⑨“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄