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“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑行業(yè)的影響分析-wenkub

2023-03-09 01:34:21 本頁(yè)面
 

【正文】 全國(guó)財(cái)政收入中的比重。此時(shí)的增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,征稅范圍較窄,稅率檔次較多,計(jì)算方式復(fù)雜,殘留產(chǎn)品稅的痕跡,屬變性增值稅。? 但是根據(jù)當(dāng)?shù)胤ɡ?,單一商業(yè)稅在 2023年以后全面廢除。land Islands)等。 ? 原則上,增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種。– 許多國(guó)家還對(duì)一些奢侈品 (煙酒、化妝品等 )另收特種消費(fèi)稅 (excise tax),以增加富人的稅負(fù)。–而增值稅由于是對(duì)單個(gè)生產(chǎn)增值部分征稅,避免了對(duì)下游行業(yè)過(guò)度征稅的問(wèn)題,減少了重復(fù)征稅所帶來(lái)的對(duì)工業(yè)組織的扭曲。– 增值稅:按產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分征稅。– 會(huì)計(jì)處理上的差異:? “營(yíng)業(yè)稅 ”記入 “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”,進(jìn)入當(dāng)期損益;? “增值稅 ”記入 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”,與損益無(wú)關(guān);“營(yíng)改增 ”的征稅比較營(yíng)業(yè)稅、增值稅征稅比較增值稅的利弊? 主張?jiān)鲋刀惖闹饕擖c(diǎn)–增值稅有內(nèi)在的自我監(jiān)督機(jī)制,因而它是一種比較可靠的稅種 ;–增值稅沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的那種 “重復(fù) (cascading effect)征稅 ”效應(yīng);? 所謂 “重復(fù)征稅 ”,是指某稅種在生產(chǎn)的各個(gè)階段以總銷(xiāo)售額為稅基征稅,上下游企業(yè)重復(fù)征稅。為什么營(yíng)改增會(huì)減少企業(yè)負(fù)擔(dān)批評(píng) 增值稅的觀點(diǎn)? 增值稅是一種 “累退稅 ”, 產(chǎn)生 “累退 ”的 收入分配效應(yīng) ;– “ 累退稅 ” 即收入越高者繳費(fèi)比例越低。 增值稅與營(yíng)業(yè)稅的共同點(diǎn)? 有這樣幾個(gè)問(wèn)題,供大家思考– 美國(guó) 《福布斯》雜志推出了 2023年全球 稅負(fù)痛苦指數(shù) 排行榜,中國(guó)內(nèi)地排名全球第二,但是個(gè)人感覺(jué)不到,為什么?– 有人說(shuō),自中國(guó)取消農(nóng)業(yè)稅后,中國(guó)農(nóng)民不用再交稅了,這句話對(duì)嗎?– 公司宣稱(chēng)是 “納稅大戶(hù) ”,到底是誰(shuí)在納稅?( 二)增值稅的國(guó)際比較? 增值稅是法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家 Maurice Laur233。– 理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。 ? 在歐盟國(guó)家,增值稅率不盡相同,最低的標(biāo)準(zhǔn)稅率是 15%,部分國(guó)家的部分商品(如家用燃料和電力)則可低至 5%,最高的稅率是 25%。(三)我國(guó)增值稅的稅制改革歷程? 中國(guó)自 1979年開(kāi)始試行增值稅,于 1984年、 1993年和 2023年進(jìn)行了三次重要改革。– 1993年第二次改革 , 屬增值稅的規(guī)范階段。(四) “營(yíng)改增 ”的制度背景—— 1994年分稅制改革? 稅種分為:中央稅、地方稅、中央和地方共享稅? 增值稅按 75:25比例歸中央和地方所有;? 為推行分稅制改革,設(shè)計(jì)者把原計(jì)劃商品和勞務(wù)、服務(wù)統(tǒng)一實(shí)行增值稅的方案一分為二,將增值稅的適用范圍限制在商品范圍內(nèi),而勞務(wù)、服務(wù)部分保留營(yíng)業(yè)稅,并將營(yíng)業(yè)稅收入全部劃歸地方政府。? 與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅的國(guó)家相比,我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。 (四) “營(yíng)改增 ”的制度背景—— 分稅制的弊端? ;– 事權(quán)與支出責(zé)任界定不規(guī)范? 中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi),調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出;? 地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出;– 如義務(wù)教育的支出。– 由于事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不科學(xué) ,導(dǎo)致中央政府在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的宏觀調(diào)控始終難以發(fā)揮作用。– 2023年,地方政府行政事業(yè)性收費(fèi)等其他非稅收入高達(dá)13760億元,比上年增長(zhǎng) %。二、為什么要 “營(yíng)改增 ”?“營(yíng)改增 ”目的一: “結(jié)構(gòu)性減稅 ” ? 減稅 ——“ 結(jié)構(gòu)性減稅” ???? 2023年上海營(yíng)改增試點(diǎn)后,營(yíng)改增減稅額達(dá)到 240多億元,服務(wù)業(yè)增速達(dá)到了兩位數(shù),服務(wù)業(yè)新增企業(yè)5萬(wàn)戶(hù)。? 據(jù)業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè),在全面實(shí)行營(yíng)改增后,增值稅的稅率有望從當(dāng)前的 17%下降到 11%13%之間。? 要看營(yíng)改增后的稅率和稅基變化,稅負(fù) =稅基 稅率? 一般情況下,勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)在營(yíng)改增后是增稅的,而資本密集型產(chǎn)業(yè)則是降稅的。“營(yíng)改增 ”目的一: “結(jié)構(gòu)性減稅 ”?? 航運(yùn)業(yè) “雪上加霜 ”– 據(jù)中國(guó)航運(yùn)景氣調(diào)查顯示, “營(yíng)改增 ”后船舶運(yùn)輸企業(yè)中,稅負(fù)增加的企業(yè)占 %,稅負(fù)明顯減少的僅占 %;港口企業(yè)中的這兩個(gè)比例分別是 %和 %;航運(yùn)服務(wù)企業(yè)則分別是 %和 %。 “營(yíng)改增 ”目的二:倒逼財(cái)稅體制改革? “營(yíng)改增 ”倒逼財(cái)稅體制改革;– 其價(jià)值不亞于聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制,也不小于 1994年的分稅制改革 (許善達(dá), 2023 )。在他的周?chē)?,其他工作人員早已開(kāi)始了慶?;顒?dòng) …… “營(yíng)改增 ”后的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題—— 地方政府的改革需求? 當(dāng)前稅收一個(gè)突出問(wèn)題是 “政府支出結(jié)構(gòu)不合理 ”,政府用于自身消費(fèi)和自身支出多了,用于公共服務(wù)少了;用于投資多了,用于民生少了。 – 第二種方案: 增加房產(chǎn)稅、資源稅等地方稅收入 ;– 第三種方案: 重新劃定中央和地方對(duì)增值稅的分稅比例,由 75∶25調(diào)整為 50∶50。地方稅收構(gòu)成比重“營(yíng)改增 ”后可行的解決方案? ,減少地方政府的支出責(zé)任– 如將義務(wù)教育、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、藥品食品質(zhì)量監(jiān)督等現(xiàn)行地方政府的事權(quán)上劃至中央 ? – 增加中央轉(zhuǎn)移支出,特別是一般性轉(zhuǎn)移支出“營(yíng)改增 ”后財(cái)政體制改革的可能思路? 財(cái)稅改革不是孤立的,還要依賴(lài)于有關(guān)配套改革的協(xié)同與推進(jìn)。“營(yíng)改增 ”后財(cái)政體制改革的可能思路? 總結(jié)起來(lái)說(shuō),按照三級(jí)框架深化分稅制改革、重構(gòu)和優(yōu)化央地財(cái)稅關(guān)系,必須以合理界定各級(jí)政府職能即 “事權(quán)(支出責(zé)任) ”為始發(fā)環(huán)節(jié),構(gòu)建 “一級(jí)政權(quán),有一級(jí)合理事權(quán),呼應(yīng)一級(jí)合理財(cái)權(quán),配置一級(jí)合理稅基,進(jìn)而形成一級(jí)規(guī)范、完整、透明的現(xiàn)代意義的預(yù)算,并配之以一級(jí)產(chǎn)權(quán)和一級(jí)舉債權(quán) ”的三級(jí)分稅分級(jí)、上下貫通的財(cái)政體制,加上中央、省兩級(jí)自上而下的以因素法為主的轉(zhuǎn)移支付和必要的生態(tài)補(bǔ)償式的地區(qū)間橫向轉(zhuǎn)移支付。– 即以直接稅為主,以所得稅、財(cái)產(chǎn)稅為主,它可以穩(wěn)定地方財(cái)稅收入,因?yàn)榈胤綄?shí)行財(cái)產(chǎn)稅、所得稅為主的直接稅體系與地方聚集人口和地方廠房、居民住宅相聯(lián)系作為稅收基數(shù),這有利于穩(wěn)定地方的財(cái)政收入。截止 2023年 8月 1日,營(yíng)改增 范圍已推廣到全國(guó)試行。其中,建安房地產(chǎn)的增值稅稅率可能定為 11%,金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)為 6%。 (三) “營(yíng)改增 ”后的企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題? “營(yíng)改增 ”跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃;? “營(yíng)改增 ”后,混合銷(xiāo)售行為中運(yùn)費(fèi)處理;? “營(yíng)改增 ”企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票管理;? “營(yíng)改增 ”后小汽車(chē)及汽油費(fèi)、維修費(fèi)政策;? “營(yíng)改增 ”項(xiàng)目放棄免稅權(quán)問(wèn)題;1.“營(yíng)改增 ”跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃? 所謂跨期業(yè)務(wù),是指在 “營(yíng)改增 ”試點(diǎn)實(shí)施之前已經(jīng)簽訂合同但其合同約定提供的服務(wù)延伸到試點(diǎn)實(shí)施之后,或者未簽訂合同但其實(shí)際提供的服務(wù)從試點(diǎn)實(shí)施之前延伸到試點(diǎn)實(shí)施之后的業(yè)務(wù)。– ,推遲納稅。3.“營(yíng)改增 ”后,混合銷(xiāo)售行為實(shí)例? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,以大型設(shè)備生產(chǎn)為主,擁有車(chē)隊(duì),主要運(yùn)輸本企業(yè)生產(chǎn)的大型設(shè)備,另外,針對(duì)一些客戶(hù)的特殊需求,還提供設(shè)備安裝業(yè)務(wù),所以企業(yè)對(duì)外簽訂的設(shè)備銷(xiāo)售合同有 自行提貨 、 送貨上門(mén) 、 送貨上門(mén)
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