【正文】 幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。單選 】 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值 200萬元，乙公司的貨物價值 150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。施工期間，該建筑公司又將其中價值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 ? （三）應(yīng)納稅額的計算方法（ p238） ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)） 適用稅率 ? 【 例題 ? （ 2）公司 2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅 ? =(202100+500000) ‰ +2021000 ‰ +400000 ‰ ? =350+600+200=1150(元 ) ? （ 3）公司 2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=10000000247。（ ）（ 1997年） ? 【 答案 】 ? 【 例題 （ 1996年） ? ? 【 答案 】 C ? 【 例題 ? ，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 具體情況 是否為契稅征稅對象 是否為土地增值稅征稅對象 出讓 用權(quán)支付的土地出 讓金 是 不是 讓 是 是 是 是 是 一般不是，非公益贈與是 是（等價交換 免 ） 是（個人交換居住用房 免 ） ? 某些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬也視為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與繳納契稅： ? （ 1）以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。多選 】 下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（ ）。 ? 【 注意 】 自 2021年 11月 1日起，對個人首次購買 90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到 1%。（ 2021年） ? 1萬元 ? 1萬元 ? 10萬元 ? 10萬元 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。多選 】 下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（ ）。 。單選 】 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（ ）。 五、稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級 2）（ p247） （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 【 提示 】 1．注意規(guī)定中 “ 免稅 ” 與 “ 酌情減免 ” 的差異。 ? 二是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。 【 歸納 】 對于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)權(quán)屬的行為，轉(zhuǎn)讓方和承受方的納稅情況如下表： 轉(zhuǎn)讓方 承受方 （ 1）營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)） （ 2）城建稅和教育費附加 （ 3）印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)） （ 4）土地增值稅 （ 5）企業(yè)所得稅（或個人所得稅） （ 1）印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)） （２）契稅 ? 【 例題 ? 【 例題 】 居民甲某有四套住房，將第一套價值 120萬元的別墅折價給乙某抵償了 100萬元的債務(wù)，假定采用 3%的稅率，則乙應(yīng)納契稅1000000 3%=30000（元）（ 2021年考題中的一個步驟） ? （ 2）以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故免納契稅。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存 1年 ” 。下列各項中表述正確的有（ ）（ 2021年） ? 8月應(yīng)繳納的印花稅為 225元 ? 8月應(yīng)繳納的印花稅為 420元 ? ? ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 甲公司 8月應(yīng)繳納的印花稅 =（ 750000+650000） ％ =420（元）。 （ 2021年舊） ? A．企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花 ? B．企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花 ? C．企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花 ? D．以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花 ? 【 答案 】 ABD ? 六、征收管理 （能力等級 1）（ p240） ? （一）納稅方法（熟悉） ? 印花稅的交納辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。 ? （ 5）公司 2021年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅 ? =(20210000+5000000) ‰ =12500(元 ) ? （ 6）公司 2021年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =5 10=50(元 ) ? 五、稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級２）（ p239） ? （ 1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花； ? （ 2）將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅； ? （ 3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅； ? （ 4）無息、貼息貸款合同免稅； ? （ 5）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅； ? （ 6）房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅； ? （ 7）農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅； ? （ 8）軍事、救災(zāi)、新鐵路施工運料等特殊運輸合同免稅。 ? (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料 (金額 300萬元 )，受托方只提供輔助材料 (金額 20萬元 )，受托方另收取加工費 50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料 (金額 200萬元 )并收取加工費 40萬元。在 1997年曾出過同樣考點的考題。（ 2021年） ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 甲以貨易貨按購、銷合計金額計算貼花：（ 200+150） ‰