稅法第十一章印花稅法-文庫吧資料
2025-05-22 00:26本頁面
【正文】 稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花； ? （ 2）將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅； ? （ 3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅； ? （ 4）無息、貼息貸款合同免稅； ? （ 5）外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅； ? （ 6）房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅； ? （ 7）農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅； ? （ 8）軍事、救災(zāi)、新鐵路施工運料等特殊運輸合同免稅。 ? （ 2）公司 2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅 ? =(202100+500000) ‰ +2021000 ‰ +400000 ‰ ? =350+600+200=1150(元 ) ? （ 3）公司 2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=10000000247。 ? (6)公司啟用其他賬簿 10本。 ? (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額 300萬元，公司隨后又將其中的 100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 ? (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料 (金額 300萬元 )，受托方只提供輔助材料 (金額 20萬元 )，受托方另收取加工費 50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料 (金額 200萬元 )并收取加工費 40萬元。 ? （三）應(yīng)納稅額的計算方法（ p238） ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)） 適用稅率 ? 【 例題 承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。 ? 12．國內(nèi)貨物聯(lián)運，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運費的結(jié)算方式不同而計稅依據(jù)不同，即起運地全程結(jié)算運費的，按全程運費為計稅依據(jù)；分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程運費為計稅依據(jù)。在 1997年曾出過同樣考點的考題。施工期間，該建筑公司又將其中價值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 ? 【 例題 8甲公司共繳納印花稅 =1050+150=1200（元）。（ 2021年） ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 甲以貨易貨按購、銷合計金額計算貼花：（ 200+150） ‰ =1050（元）。單選 】 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值 200萬元，乙公司的貨物價值 150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。 ? 9．商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應(yīng)按其購、銷合計金額貼花。 ? 8．事業(yè)單位視其預(yù)算管理方式確定貼花賬簿范圍。 ? 6．簽訂時無法確定金額的合同先定額貼花 5元，待結(jié)算實際金額時補貼印花稅票。 ? 4．外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。（ 1995年） ? ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 雙方各應(yīng)納印花稅 =500000 1‰ =500（元）。 單選 】 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為 500000元 (運費和保管費未分別記載 )。 ? 經(jīng)濟事項的，分別記載金額的，應(yīng)分別計算稅額加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。（ 2021年） ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 所以該題計算過程應(yīng)該是：（ 40000+2021） ‰ =21（元）。單選 】 某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費 40000元，委托方提供價值 60000元的主要材料，受托方提供價值 2021元的輔助材料。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ） （ 2021年原制度） ? A． 240元 B． 360元 C． 440元 D． 600元 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝ 800000 ‰ ＋400000 ‰ ＝ 440（元）。 ‰ 其他賬簿按件計稅 5元 權(quán)利許可證照 按件計稅 5元 ? 【 例題 4（ ）（ 1999年） ? 【 答案 】 ? 四、應(yīng)納稅額計算 （掌握，能力等級３） ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)） 適用稅率 合同或憑證 計稅依據(jù) 稅率 購銷合同 購銷金額 ‰ 加工承攬合同（重要） 受托方提供原材料的加工、定作合同，材料和加工費分別按照購銷合同和加工承攬合同貼花； 委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和 ‰ 建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 收取的費用 ‰ 建筑安裝工程承包合同 承包金額 ‰ 財產(chǎn)租賃合同 租賃金額，如果經(jīng)計算，稅額不足 1元的，按 1元貼花 1‰ 貨物運輸合同（重要） 運輸費用，但 不包括所運貨物的金額以及裝卸費用和保險費用等 ‰ 倉儲保管合同 倉儲保管費用， 但不包括所保財產(chǎn)金額 1‰ 借款合同 借款金額，有具體規(guī)定。判斷 】 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。（ P234） ? （二）稅率 ? 印花稅稅率最高稅率是最低稅率的 20倍。多選 】 下列各項中，應(yīng)按 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 稅目征收印花稅的有（ ）。（ P234） 【 特別提示 】 考生要注意區(qū)分技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中與專利有關(guān)的項目， 二者適用稅率不同。（ P233） ? （ 3）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼印花。單選 】 甲企業(yè)將貨物賣給乙企業(yè)，雙方訂立了購銷合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，丁先生作為證人，戊單位作為鑒定人，則該合同印花稅的納稅人為（ ） ? A．甲企業(yè)和乙企業(yè) ? B．甲企業(yè)、乙企業(yè)和戊單位 ? C．甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè) ? D．甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生、戊單位 ? 【
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