稅法第八章土地增值稅-文庫吧資料
2025-05-22 00:26本頁面
【正文】 房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是（ ）萬元。 ? 對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù) 《 稅收征管法 》 第 35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí) “ 每年 ” 按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿 12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿 12個(gè)月但超過 6個(gè)月的，可以視同為一年。評估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。 ? （六）舊房及建筑物的評估價(jià)格（適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） ? 稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 ? 【 案例 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì) 10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為 200萬元。單選題 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí) ,允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 40001000）+（ 10000+60000） 5%=6500（萬元）。 ? 【 案例 】 企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額 10000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本 60000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出 4000萬元（能提供銀行貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為 1000萬元；開發(fā)中還使用其他借入資金2021萬元，（不能提供銀行貸款證明）。 ? 利息費(fèi)用 ? 【 答案 】 BC ? （三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓） ? 的： ? 最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =利息 +（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi) ? 證明的（也包含全部使用自有資金的無借款的情況） ? 最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10%以內(nèi) ? ，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述 2項(xiàng)所述兩種辦法（ P187新增）。 ? 【 例題 ? 二、扣除項(xiàng)目的確定 ? （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） ——P186 ? 包括地價(jià)款和取得使用權(quán)時(shí)按國家規(guī)定繳納的費(fèi)用。從形式上看包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 ? 【 建議 】 記憶土地增值稅的稅率表。 ? ? ? ? 的 ? 【 答案 】 CD 第三節(jié) 稅 率 （掌握，能力等級 2） ? 土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 A ? 【 例題 ? 【 例題 ? “ 地上建筑物 ” 包括地上地下的各種附屬設(shè)施。 ? 【 解釋 】 土地增值稅的征稅范圍要從行為范圍和對象范圍兩個(gè)方面來理解： ? 首先，從行為范圍理解土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅的征稅范圍必須具有 “ 國有 ” 、 “ 轉(zhuǎn)讓 ” 兩個(gè)關(guān)鍵特征。 ? 二、我國土地增值稅的特點(diǎn) ? （一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù) ? （二）征稅面比較廣 ? （三）實(shí)行超率累進(jìn)稅率 ? （四）實(shí)行按次征收 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? 一、納稅義務(wù)人（了解，能力等級 1） ? 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 （了解，能力等級 1） ? 一、土地增值稅的概念 ? 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅?？忌趶?fù)習(xí)時(shí)可通過研究觀摩以往年度的考題，結(jié)合土地增值稅的清算，以達(dá)到掌握重點(diǎn)考點(diǎn)的目的。第八章 土地增值稅法 ? 本章考情分析 ? 在最近 3年的考試中，土地增值稅一章的平均分值為 6分，在稅法考試中屬于比較重要的一章。這個(gè)稅種綜合性和被綜合性都很強(qiáng)，土地增值稅很容易與其它稅種混合命題。近三年本章題型題量如下： 年度 題型 2021年 2021年 2021年 題量 分值 題量 分值 題量 分值 單項(xiàng)選擇題 1 1 1 1 1
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