土地增值稅培訓(xùn)ppt課件-文庫吧資料
2025-01-17 16:55本頁面
【正文】 ? 國稅發(fā) [2022]187號第四條第四款 ? 屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。 ? 國稅發(fā) [2022]187號第四條第一款 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： ，其成本、費用可以扣除； 、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； ，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用 ? 國稅發(fā) [2022]187號第四條第三款 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其 裝修費用 可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 ? 質(zhì)量保證金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。 ? 細則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。 ? 國稅函 [2022]220號第三條第四款 ? 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ? 是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。 ? 國稅函 [2022]220號三條二、三款 ? 利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； 對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ? 全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。 ? 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的 10％以內(nèi) 計算扣除。 ? 財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供 金融 機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè) 銀行 同類同期貸款利率計算的金額。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。 ? 建筑安裝工程費 ，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 ? 土地征用及拆遷補償費 ，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С觥仓脛舆w用房支出等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。 對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計 20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用 財稅字 [1995]48號第六條 。 ? 條例第二條所稱個人，包括個體經(jīng)營者 實施細則第六條 二 稅率 土地增值稅四級超率累進稅率表 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率 速算扣除系數(shù) 1 未超過 50%的部分 30% 0 2 超過 50%——100%的部分 40% 5% 3 超過 100%——200%的部分 50% 15% 4 超過 200%的部分 60% 35% 三 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額 ? (一）、增值額 =收入額 扣除項目合計額 ? (二）、收入額 ? 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益 實施細則第五條，包括貨
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