稅法第十一章印花稅法-展示頁(yè)
2025-05-26 00:26本頁(yè)面
【正文】 答案 】 A ? 三、稅目與稅率 （掌握，能力等級(jí)２）（ p233） ? （一）稅目 ? 注意不同合同、憑證的項(xiàng)目范圍的差異： ? （ 1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的書(shū)刊、音像制品的應(yīng)稅憑證如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等屬于購(gòu)銷合同。 二、印花稅的納稅人 （熟悉，能力等級(jí) 1） 分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人、電子憑證簽訂人共六種。 年度 題型 2021年 2021年 2021年 題量 分值 題量 分值 題量 分值 單項(xiàng)選擇題 1+1 1+1 1 1 1 1 多項(xiàng)選擇題 1+1 1+1 1 1 1 判斷題 0+1 0+1 — — — — 計(jì)算題 1+0 1+0 2 — — 綜合題 — — — — 1 1 合計(jì) 3+3 3+3 4 10 3 3 第一節(jié) 印花稅法 ? 一、印花稅基本原理 （了解，能力等級(jí) 1） ? （一）印花稅的概念：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。第十一章 印花稅法和契稅法 本章考情分析 ? 在最近三年的考試中，本章分值一般在 6分，其中印花稅一節(jié)的平均分值約為 4分，契稅一節(jié)的平均分值約為 2分。 ? 本章考試易出單選、多選題型，也可能與土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等其他稅種混合出綜合題型。 （二）印花稅的特點(diǎn)： ? ； ? ； ? ； ? 。 納稅人 具體情況 注意問(wèn)題 立合同人 指各類合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但 不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人 當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù) 凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的應(yīng)稅憑證，其 當(dāng)事人各方 都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù) 立據(jù)人 訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的單位和個(gè)人 立賬簿人 設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人 領(lǐng)受人 領(lǐng)取或接受并持有權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人 使用人 在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人 電子憑證簽訂人 納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收 ? 【 例題 1（ P233） ? （ 2）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。（ P233） ? （ 4）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中與專利有關(guān)的項(xiàng)目 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中與專利有關(guān)的項(xiàng)目 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 專利實(shí)施許可 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 專有技術(shù)使用權(quán)等的轉(zhuǎn)移 ? 【 例題 2（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 ABD ? （ 5）營(yíng)業(yè)帳簿分為記載資金的帳簿和其他帳簿． ? （ 6）權(quán)利、許可證照僅包括 “ 四證一照 ” ：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。 稅率檔次 應(yīng)用稅目或項(xiàng)目 比例稅率 （四檔 ) 萬(wàn)分之零點(diǎn)五 借款合同 萬(wàn)分之三 購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、 技術(shù)合同 萬(wàn)分之五 加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合 同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、 營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿 千分之一 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn) 保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù) 5元定額稅率 權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他 賬簿 ? 【 例題 3加工承攬合同適用比例稅率，稅率為萬(wàn)分之五，營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件 5元。 ‰ 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 保險(xiǎn)費(fèi)收入 1‰ 技術(shù)合同 合同所載金額 ‰ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 所載金額 ‰ 營(yíng)業(yè)賬簿 記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為 “ 實(shí)收資本 ” 與 “ 資本公積 ” 兩項(xiàng)合計(jì)金額。單選 】 某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)定做一批校服，合同載明原材料金額 80萬(wàn)元由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費(fèi) 40萬(wàn)元。 ? 【 例題 5該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（ ）。 2．借款合同的計(jì)稅依據(jù) 具體形式 計(jì)稅方法 （ 1）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽整體借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的 以借款合同所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花 （ 2）一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開(kāi)借據(jù)作為合同使用的 以借據(jù)所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花 （ 3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定期限和最高限額內(nèi)隨借隨還 該合同一般按年（期）簽訂 以其規(guī)定的最高限額為依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次；期限及限額內(nèi)不簽訂新合同的，不再另貼印花 （ 4）借款方以財(cái)產(chǎn)做抵押，取得抵押貸款的合同 按借款合同貼花 （ 5）借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí) 就雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的規(guī)定計(jì)稅貼花 （ 6）銀行及其他金融組織融資租憑業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅 （ 7）銀團(tuán)借款 各方分別在所執(zhí)正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花 （ 8）基建貸款按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款合同，最后一年簽訂包含分合同的總借款合同 按分合同分別貼花，最后補(bǔ)貼總合同與各分合同合計(jì)之差的稅額 ? （二）特殊規(guī)定（ p237） ? 1．作為計(jì)稅依據(jù)的憑證金額不能隨意做扣除。 ? 【 例題 6貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為萬(wàn)分之五，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為 1‰ ，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（ ）。 ? 3．未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)（無(wú)國(guó)家牌價(jià)的按市場(chǎng)牌價(jià)）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。 ? 5．應(yīng)納稅額不足 1角的免納印花稅； 1角以上的分位四舍五入。 ? 7．訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。 ? 跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)與上級(jí)單位對(duì)記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。 ? 【 例題 7甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）。甲采購(gòu)合同應(yīng)貼花： 50 ‰ =150（元）。
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