稅法第十一章印花稅法-資料下載頁
2025-05-14 00:26本頁面
【正文】 工按規(guī)定第一次購買公有住房（含按政策經(jīng)批準的集資房、房改房） 免征契稅 個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 減半征收契稅 個人購買 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于 家庭唯一 住房的 減按 1%稅率征收契稅 ? 【 例題 多選 】 按照契稅有關(guān)規(guī)定 ,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（ ）。 ? ? ? C. 個人購買家庭唯一的普通住房 ? 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設的 ? 【 答案 】 BC （二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定（ p247） 特殊行為 具體情況 契稅優(yōu)惠 企業(yè)公司制改造 非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 免征 國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責任公司股份占 50%以上的新設公司，承受原國有企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬的 企業(yè)股權(quán)重組 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬 不征 單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的 企業(yè)合并 合并的企業(yè)承受各方的土地、房屋權(quán)屬的 免征 企業(yè)分立 分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原土地、房屋權(quán)屬的 不征 國有、集體企業(yè)出售 被售企業(yè)法人注銷，且買受人與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，承受所購企業(yè)土地的 減半征收 被售企業(yè)法人注銷，且與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于 3年的勞動用工合同的，承受所購企業(yè)土地房屋權(quán)屬的 免征 企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn) 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的 免征 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務年限不少于 3年的勞動用工合同的 減半征收 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的 免征 房屋的附屬設施 承受與房屋相關(guān)的附屬設施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的 征收契稅 不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)變動的 不征 繼承土地房屋權(quán)屬的 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地房屋權(quán)屬的 不征 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈與行為的 征收契稅 事業(yè)單位改制為企業(yè)的過程中 投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬 免征契稅 投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照 《 勞動法 》 等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 免征契稅 投資主體發(fā)生變化的，與原事業(yè)單位 30％以上職工簽訂服務年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 事業(yè)單位改制過程中 改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資 (入股 )方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍， 繳納契稅 其他 國務院批準債轉(zhuǎn)股企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 免征 政府主管部門對國有資產(chǎn)進行政策性劃撥中土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 不征 企業(yè)改制重組，同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃撥的 不征 拆遷居民新置住房 對購房成交價格中相當于拆遷補償款部分的 免征 超過拆遷補償款部分的 征收契稅 ? 【 例題 單選 】 以下關(guān)于契稅的說法正確的是（ ）。 ? A．企業(yè)依法分設為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受企業(yè)原土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅 ? B．出售國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 ? C．拆遷居民新置住房免征契稅 ? D．個人購買 90平方米及以下普通住房的契稅稅率為 1% ? 【 答案 】 A ? 【 例題 多選 】 下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 60萬元的住房，應以 60萬元為計稅依據(jù)繳納契稅 ? ，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 ? 60萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為 20萬元的書畫作品，乙應以 40萬元為計稅依據(jù)繳納契稅 ? 【 答案 】 ABC 六、納稅申報與繳納 （了解，能力等級 1）（ p249） 基本要點 主要規(guī)定 納稅義務發(fā)生時間 簽訂合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天 申報交稅期限 合同簽訂 10日內(nèi) 申報地點 土地、房屋所在地征收機關(guān) ? 【 例題 單選 】 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（ ）。（ 2021年） ? ? ? 【 答案 】 C ? 【 例題 多選 】 居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有 ( )。（ 2021年） ? ，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務 ? ? ，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅 ? ，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生 ? 【 答案 】 BCD ? 【 本章小結(jié) 】 本章著重掌握印花稅的稅目和稅率、計稅依據(jù)、計算；掌握契稅的征稅對象和契稅的計算?？忌€要熟悉印花稅和契稅的稅收優(yōu)惠和繳納方法。
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