稅法第十一章印花稅法-資料下載頁(yè)
2025-05-14 00:26本頁(yè)面
【正文】 工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房） 免征契稅 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 減半征收契稅 個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90平方米及以下普通住房，且該住房屬于 家庭唯一 住房的 減按 1%稅率征收契稅 ? 【 例題 多選 】 按照契稅有關(guān)規(guī)定 ,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（ ）。 ? ? ? C. 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一的普通住房 ? 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的 ? 【 答案 】 BC （二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定（ p247） 特殊行為 具體情況 契稅優(yōu)惠 企業(yè)公司制改造 非公司改造成公司的公司制改造中，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 免征 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司股份占 50%以上的新設(shè)公司，承受原國(guó)有企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬的 企業(yè)股權(quán)重組 國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份 85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬 不征 單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的 企業(yè)合并 合并的企業(yè)承受各方的土地、房屋權(quán)屬的 免征 企業(yè)分立 分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原土地、房屋權(quán)屬的 不征 國(guó)有、集體企業(yè)出售 被售企業(yè)法人注銷，且買(mǎi)受人與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，承受所購(gòu)企業(yè)土地的 減半征收 被售企業(yè)法人注銷，且與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于 3年的勞動(dòng)用工合同的，承受所購(gòu)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的 免征 企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn) 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 免征 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于 3年的勞動(dòng)用工合同的 減半征收 非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的 免征 房屋的附屬設(shè)施 承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的 征收契稅 不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)變動(dòng)的 不征 繼承土地房屋權(quán)屬的 法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地房屋權(quán)屬的 不征 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為的 征收契稅 事業(yè)單位改制為企業(yè)的過(guò)程中 投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬 免征契稅 投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照 《 勞動(dòng)法 》 等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 免征契稅 投資主體發(fā)生變化的，與原事業(yè)單位 30％以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬 減半征收契稅 事業(yè)單位改制過(guò)程中 改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資 (入股 )方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于契稅減免稅范圍， 繳納契稅 其他 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)，債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 免征 政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行政策性劃撥中土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 不征 企業(yè)改制重組，同一投資主體內(nèi)部企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃撥的 不征 拆遷居民新置住房 對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款部分的 免征 超過(guò)拆遷補(bǔ)償款部分的 征收契稅 ? 【 例題 單選 】 以下關(guān)于契稅的說(shuō)法正確的是（ ）。 ? A．企業(yè)依法分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)原土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅 ? B．出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅 ? C．拆遷居民新置住房免征契稅 ? D．個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 90平方米及以下普通住房的契稅稅率為 1% ? 【 答案 】 A ? 【 例題 多選 】 下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以 60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 ? ，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 ? 60萬(wàn)元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為 20萬(wàn)元的書(shū)畫(huà)作品，乙應(yīng)以 40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 ? 【 答案 】 ABC 六、納稅申報(bào)與繳納 （了解，能力等級(jí) 1）（ p249） 基本要點(diǎn) 主要規(guī)定 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 簽訂合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天 申報(bào)交稅期限 合同簽訂 10日內(nèi) 申報(bào)地點(diǎn) 土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān) ? 【 例題 單選 】 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（ ）。（ 2021年） ? ? ? 【 答案 】 C ? 【 例題 多選 】 居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有 ( )。（ 2021年） ? ，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ? ? ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ? ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 ? 【 答案 】 BCD ? 【 本章小結(jié) 】 本章著重掌握印花稅的稅目和稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算；掌握契稅的征稅對(duì)象和契稅的計(jì)算?？忌€要熟悉印花稅和契稅的稅收優(yōu)惠和繳納方法。
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