稅法第八章土地增值稅-資料下載頁
2025-05-14 00:26本頁面
【正文】 發(fā)票所載金額予以扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同 “ 按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用 ” ，計入 “ 取得土地使用權所支付的金額 ” 中扣除 （ 5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費 （ 6）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費 可核定扣除項目 前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的 不可扣除的項目 （ 1）扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除 （ 3） 竣工后 ，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 土地增值稅的核定征收 （新變化） 稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的五種行為 （ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的 （ 2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 （ 3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的 （ 4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的 （ 5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的 核定征收率的規(guī)定 為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于 5％，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算 單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。 清算的總建筑面積 清算后應補稅與滯納金 納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 ? 主要稅收優(yōu)惠如下： ? ，增值額未超過扣除項目金額 20%的免稅。 ? 普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限，在 2021年以前由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 2021年 6月 1日起，普通標準住宅應同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在 ；單套建筑面積在 120平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格 。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策住房具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的 20%。 ? 、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅 ? 、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 ? ，依原房產(chǎn)使用時間長短確定免稅或減半征稅。 ? 【 例題 多選題 】 下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ ）。（ 2021年考題改編） ? ? ? 5年的原自用住房的 ? ? 【 答案 】 CD ? 【 例題 多選題 】 下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有（ ）。（ 2021年） ? ，增值額未超過扣除項目金額 20％的，減半征收土地增值稅 ? ，增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增值稅 ? ，增值額超過扣除項目金額 20％的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅 ? ，增值額超過扣除項目金額 20％的，應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅 ? 【 答案 】 BD 第七節(jié) 征收管理 ? 納稅人應在合同簽訂后 7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅，并向稅務機關提供相關合同資料。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報。 ? 【 本章小結 】 土地增值稅是企業(yè)所得稅前可扣除的稅種。本章有兩個重點內(nèi)容：一是土地增值稅征免界限的劃分；二是土地增值稅的計算（含清算計算、與所得稅的混合計算）。近些年來，土地增值稅的計算往往提供開發(fā)工程、部分完工、部分銷售的條件，計稅時需要確定實際銷售和視同銷售的收入，并配比已售成本（不是全部成本），計算時要注意配比關系。
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1