第十一章財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度-資料下載頁
2025-04-23 02:27本頁面
【正文】 的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照 最低計(jì)稅價(jià)格 核定。 例如：甲企業(yè)將生產(chǎn)汽車贈(zèng)乙，乙通過受贈(zèng)方式取得新車，汽車成本為 3萬 元。最低計(jì)稅價(jià)格 萬元。以 最低計(jì)稅價(jià)格 來交稅。 車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅價(jià)格 10% 【例題】某公司進(jìn)口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅，已知該車原價(jià)10 萬元，同類新車最低計(jì)稅價(jià)格為 15 萬元，該車已使用 3 年，規(guī)定使用年限為 15 年，車輛購置稅率為 10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為（ ）。（ 2021 年） 【答疑編號 1120217：針對該題提問】 【答案】 D 15（ 13/15） 10% 第八節(jié) 土地增值稅 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員屬于土地增值稅的納稅人。 區(qū)分土地增值稅的納稅人與非納稅人的關(guān)鍵在于是否因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得了 收入 。 （ P406） 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國家所有 土地使用權(quán)、地上建筑物的產(chǎn)權(quán) 必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓 必須取得轉(zhuǎn)讓收入 例如：甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)賣給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 3000 萬元，甲交土地增值稅。取得收入營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。乙企業(yè)交印花稅、契稅。 例如：甲企業(yè)將土地?zé)o償贈(zèng)與乙，雙方交印花稅，乙交契稅，甲交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 【例題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的征稅范圍的有（ ）。 【答疑編號 1120218：針對該題提問】 【答案】 BD 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 計(jì)算扣除項(xiàng)目 ① 取得土地使用權(quán)支付的金額 ② 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用（ 2021 年多選題） ③ 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評估價(jià)格（重置成本 成新度扣除率） ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、 教育費(fèi)附加） 計(jì)算增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額 ① 增值額 =轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目 ② 增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目的比率 例：轉(zhuǎn)讓出入為 8000 萬元，扣除項(xiàng)目金額為 5000 萬元，增值額為 80005000=3000 萬 增值率 =增值額 247?？鄢?xiàng)目的比率 =3000/5000=60% 增值稅 =250030%+50040% = 300040%50005% 【例題 1】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金可以扣除的有（ ）。 【答疑編號 1120219：針對該題提問】 【答案】 ABCD 【例題 2】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，在計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的有（ ）。（ 2021 年） 【答疑編號 1120210：針對該題提問】 【答案】 ABCD 【 2021 年計(jì)算題】 某房地產(chǎn) 公司 2021 年 11 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì) 18000 萬元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開發(fā)成本 5000 萬元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 3000 萬元，利息支出 150 萬元，相關(guān)稅金 990萬元，其他費(fèi)用 800 萬元，加計(jì)扣除額為 1600 萬元。 （ 2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入 200 萬元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為 500 萬元，當(dāng)月取得預(yù)收款 100 萬元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅） （ 3）將空 置商品房出租取得租金收入 20 萬元。 已知： （ 1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%。 （ 2）營業(yè)稅適用稅率為 5%。 要求： （ 1）計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 （ 2）計(jì)算該公司 11 月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。 （ 1）計(jì)算土地增值稅 扣除項(xiàng)目金額 =5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬元） 土地增值額 =1800011540=6460（萬元） 土地增值額 /扣除項(xiàng)目金額 =6460/11540=% 應(yīng)納土地增值稅 =1154050%30%+（ 64601154050%） 40%=2021（萬元） 557030%+（ 64605570） 40% 增值額 646040%115405% （ 2）應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 18000+200+100+20） 5%=916（萬元
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1