第十一章債務(wù)重組-資料下載頁(yè)
2025-06-27 06:38本頁(yè)面
【正文】 B企業(yè)均為增值稅一般納稅人。A企業(yè)于204年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款1000000元，應(yīng)收增值稅稅額l70000元；B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個(gè)月、票面年利率為4%的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至205年l2月31日，A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為5000元。B企業(yè)由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于205年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ?。?）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為20000元，公允價(jià)值為30000元，應(yīng)交增值稅稅額為5100元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫(kù)?！ 。?）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%，其余債務(wù)的償還期延至206年l2月31日?！ 答疑編號(hào)10110203：針對(duì)該題提問(wèn)] ?。?）B企業(yè)的賬務(wù)處理 ?、儆?jì)算債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額=（1000000+170000）（1+4%247。2）=1193400（元） ?、谟?jì)算債務(wù)重組后債務(wù)的公允價(jià)值=[119340030000（1+17%）]60%：（1193400—35100）60%=694980（元） ?、塾?jì)算債務(wù)重組利得 應(yīng)付賬款賬面余額 1193400 減：所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 35100 重組后債務(wù)公允價(jià)值 694980 債務(wù)重組利得 463320 ?、軙?huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 1193400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 694980 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 463320 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫(kù)存商品 20000 ?。?）A企業(yè)的賬務(wù)處理 ?、儆?jì)算債務(wù)重組損失 應(yīng)收賬款賬面余額 1193400 減：受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 35100[30000（1+17%）] 重組后債權(quán)公允價(jià)值 694980[（1193400—35100）60%] 壞賬準(zhǔn)備 5000 債務(wù)重組損失 458320 ?、跁?huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品 30000 應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 694980 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 458320 貸：應(yīng)收賬款 1193400 【例題3】A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）和B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%?！ ?007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。至2008年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備?！ ?008年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品一批和設(shè)備一臺(tái)抵償上述債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務(wù)的產(chǎn)品和設(shè)備的有關(guān)資料如下： （1）B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元?！ 。?）該設(shè)備的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面原價(jià)為434萬(wàn)元，至2008年9月30日的累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。B公司清理設(shè)備過(guò)程中以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)）?！ 公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務(wù)的上述產(chǎn)品和設(shè)備。A公司收到的上述產(chǎn)品作為存貨處理，收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)處理。 要求： ?。?）編制A公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。?）編制B公司2008年上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！ 。ú豢紤]所作分錄對(duì)所得稅、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅費(fèi)的，應(yīng)寫出明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答疑編號(hào)10110204：針對(duì)該題提問(wèn)] 【答案】 ?。?）A公司應(yīng)編制以下分錄： 借：庫(kù)存商品 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ?。ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額） 51 壞賬準(zhǔn)備 5 固定資產(chǎn) 200 營(yíng)業(yè)外支出 29 貸：應(yīng)收賬款 585 ?。?）B公司應(yīng)編制以下分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 234 累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 434 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 借：應(yīng)付賬款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 51 固定資產(chǎn)清理 200 營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫(kù)存商品 200 借：營(yíng)業(yè)外支出 36（236200） 貸：固定資產(chǎn)清理 3611 / 1
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