第十一章債務重組-資料下載頁
2025-06-27 06:38本頁面
【正文】 B企業(yè)均為增值稅一般納稅人。A企業(yè)于204年6月30日向B企業(yè)出售產品一批，產品銷售價款1000000元，應收增值稅稅額l70000元；B企業(yè)于同年6月30日開出期限為6個月、票面年利率為4%的商業(yè)承兌匯票，抵充購買該產品價款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付，A企業(yè)將該應收票據(jù)按其到期價值轉入應收賬款，不再計算利息。至205年l2月31日，A企業(yè)對該應收賬款提取的壞賬準備為5000元。B企業(yè)由于發(fā)生財務困難，短期內資金緊張，于205年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下： ?。?）B企業(yè)以產品一批償還部分債務。該批產品的賬面價值為20000元，公允價值為30000元，應交增值稅稅額為5100元。B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)將該產品作為商品驗收入庫?！ 。?）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負全部債務扣除實物抵債后剩余債務的40%，其余債務的償還期延至206年l2月31日。 [答疑編號10110203：針對該題提問] ?。?）B企業(yè)的賬務處理 ?、儆嬎銈鶆罩亟M時應付賬款的賬面余額=（1000000+170000）（1+4%247。2）=1193400（元） ?、谟嬎銈鶆罩亟M后債務的公允價值=[119340030000（1+17%）]60%：（1193400—35100）60%=694980（元） ③計算債務重組利得 應付賬款賬面余額 1193400 減：所轉讓資產的公允價值 35100 重組后債務公允價值 694980 債務重組利得 463320 ④會計分錄 借：應付賬款 1193400 貸：主營業(yè)務收入 30000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5100 應付賬款——債務重組 694980 營業(yè)外收入——債務重組利得 463320 借：主營業(yè)務成本 20000 貸：庫存商品 20000 ?。?）A企業(yè)的賬務處理 ①計算債務重組損失 應收賬款賬面余額 1193400 減：受讓資產的公允價值 35100[30000（1+17%）] 重組后債權公允價值 694980[（1193400—35100）60%] 壞賬準備 5000 債務重組損失 458320 ?、跁嫹咒洝 〗瑁簬齑嫔唐贰 ?0000 應收賬款——債務重組 694980 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100 壞賬準備 5000 營業(yè)外支出——債務重組損失 458320 貸：應收賬款 1193400 【例題3】A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B股份有限公司（以下簡稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%?！ ?007年1月5日，A公司向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。至2008年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對此項債權已計提5萬元壞賬準備?！ ?008年9月30日，B公司鑒于財務困難，提出以其生產的產品一批和設備一臺抵償上述債務。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產品和設備的有關資料如下： （1）B公司為該批產品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產品的成本為200萬元?！ 。?）該設備的公允價值為200萬元，賬面原價為434萬元，至2008年9月30日的累計折舊為200萬元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元（假定B公司用該設備抵償上述債務不需要交納增值稅及其他流轉稅費）。 A公司已于2008年10月收到B公司用于償還債務的上述產品和設備。A公司收到的上述產品作為存貨處理，收到的設備作為固定資產處理。 要求： ?。?）編制A公司2008年上述業(yè)務相關的會計分錄?！ 。?）編制B公司2008年上述業(yè)務相關的會計分錄?！ 。ú豢紤]所作分錄對所得稅、營業(yè)稅金及附加、期末結轉損益類科目的影響。涉及應交稅費的，應寫出明細科目。答案中的金額單位用萬元表示） [答疑編號10110204：針對該題提問] 【答案】 ?。?）A公司應編制以下分錄： 借：庫存商品 300 應交稅費－應交增值稅 ?。ㄟM項稅額） 51 壞賬準備 5 固定資產 200 營業(yè)外支出 29 貸：應收賬款 585 ?。?）B公司應編制以下分錄： 借：固定資產清理 234 累計折舊 200 貸：固定資產 434 借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2 借：應付賬款 585 貸：主營業(yè)務收入 300 應交稅費－應交增值稅 ?。ㄤN項稅額） 51 固定資產清理 200 營業(yè)外收入—債務重組收益 34 借：主營業(yè)務成本 200 貸：庫存商品 200 借：營業(yè)外支出 36（236200） 貸：固定資產清理 3611 / 1
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