稅法第十一章印花稅法(參考版)
2025-05-18 00:26本頁面
【正文】 。（ 2021年） ? ，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務 ? ? ，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅 ? ，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生 ? 【 答案 】 BCD ? 【 本章小結 】 本章著重掌握印花稅的稅目和稅率、計稅依據、計算；掌握契稅的征稅對象和契稅的計算。多選 】 居民甲將其擁有的一處房產給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。單選 】 符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機關辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉移產權合同后的（ ）。多選 】 下列各項中，符合契稅規(guī)定的有（ ）。單選 】 以下關于契稅的說法正確的是（ ）。多選 】 按照契稅有關規(guī)定 ,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（ ）。 五、稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級 2）（ p247） （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 【 提示 】 1．注意規(guī)定中 “ 免稅 ” 與 “ 酌情減免 ” 的差異。（ 2021年） ? 1萬元 ? 1萬元 ? 10萬元 ? 10萬元 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 契稅的納稅人為承受房產權利的人，所以應該是居民甲繳納契稅。假定當地省政府規(guī)定的契稅稅率為 5％。 ? 【 例題 ? 二是以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅。 ? 【 注意 】 自 2021年 11月 1日起，對個人首次購買 90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一下調到 1%。單選 】 甲企業(yè)將國有土地使用權有償轉讓給乙企業(yè)，以下說法正確的是（ ）。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（ ）。 【 歸納 】 對于轉讓房地產權屬的行為，轉讓方和承受方的納稅情況如下表： 轉讓方 承受方 （ 1）營業(yè)稅（轉讓無形資產、銷售不動產） （ 2）城建稅和教育費附加 （ 3）印花稅（產權轉移書據） （ 4）土地增值稅 （ 5）企業(yè)所得稅（或個人所得稅） （ 1）印花稅（產權轉移書據） （２）契稅 ? 【 例題 多選 】 下列行為中，應視同土地使用權轉讓征收契稅的有（ ）。 ? 【 例題 ? （ 4）某些視同土地使用權轉讓、房屋買賣或贈與而交納契稅的特殊規(guī)定還有：以土地房屋權屬作價投資、入股；以土地房屋權屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權屬；以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。 ? 【 例題 】 居民甲某有四套住房，將第一套價值 120萬元的別墅折價給乙某抵償了 100萬元的債務，假定采用 3%的稅率，則乙應納契稅1000000 3%=30000（元）（ 2021年考題中的一個步驟） ? （ 2）以自有房產作股投入本人獨資經營企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產變更手續(xù)，故免納契稅。 具體情況 是否為契稅征稅對象 是否為土地增值稅征稅對象 出讓 用權支付的土地出 讓金 是 不是 讓 是 是 是 是 是 一般不是，非公益贈與是 是（等價交換 免 ） 是（個人交換居住用房 免 ） ? 某些特殊方式轉移土地、房屋權屬也視為土地使用權轉讓、房屋買賣或贈與繳納契稅： ? （ 1）以房屋抵債或實物交換房屋，視同房屋買賣，由產權承受人按房屋現值繳納契稅。 ? 二、契稅征稅對象 （熟悉，能力等級 2） ? 契稅的征稅對象是境內轉移土地、房屋權屬。 ? （二）契稅的特點 ? 。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應在履行完畢后保存 1年 ” 。 ? ，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 ? ，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1個月。下列各項中表述正確的有（ ）（ 2021年） ? 8月應繳納的印花稅為 225元 ? 8月應繳納的印花稅為 420元 ? ? ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 甲公司 8月應繳納的印花稅 =（ 750000+650000） ％ =420（元）。（ 1996年） ? ? 【 答案 】 C ? 【 例題 ? 3．委托代征辦法 ——稅務機關委托經由發(fā)放或辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款 ? 【 例題 ? 2．匯貼或匯繳辦法 ? 匯貼 ——對于一份憑證應納稅額超過 500元的，用繳款書或完稅證繳納。 （ 2021年舊） ? A．企業(yè)債權轉股權新增加的資金應貼花 ? B．企業(yè)改制中經評估增加的資金應貼花 ? C．企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據應貼花 ? D．以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花 ? 【 答案 】 ABD ? 六、征收管理 （能力等級 1）（ p240） ? （一）納稅方法（熟悉） ? 印花稅的交納辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。（ ）（ 1997年） ? 【 答案 】 ? 【 例題 （ 1997年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 AD ? 【 例題 ? 【 例題 ? （ 5）公司 2021年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅 ? =(20210000+5000000) ‰ =12500(元 ) ? （ 6）公司 2021年啟用其他賬簿應繳納的印花稅 =5 10=50(元 ) ? 五、稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級２）（ p239） ? （ 1）應
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