【正文】 (2021) ? ? ? ? 。 （ √ ） （ 2021） ? 孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。 ? （ 三 ） 納稅地點 ? 土地 、 房屋所在地的征收機關(guān)繳納 ? （ 四 ） 征收管理 ? 納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料 ，土地管理部門 、 房管部門才能辦理變更登記手續(xù) 。 ? （ 2021） ? ? ? ? ? 下列各項中，免征或不征契稅的有（ ）。 ? 、已免征契稅的部分房產(chǎn)，出售給相鄰的企業(yè)，按規(guī)定該學(xué)校應(yīng)當(dāng)()(2021)。 房屋交換中 ， 由支付補價的一方按價差計算交納契稅 ， 稅額=500 3%=15萬元 。（適用契稅稅率 3%）（ 2021年） ? ? 解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地 ， 房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅 。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償 500萬元。（ √ ）（ 2021） ? 企業(yè)依照有關(guān)法律 、 法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉 、 破產(chǎn)后 ， 對非債權(quán)人承受關(guān)閉 、 破產(chǎn)企業(yè)土地 、房屋權(quán)屬 ， 凡妥善安置原企業(yè) 30％ 以上職工的 ，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的 ， 免征契稅 。（ ）（ 2021） ? 3. 在企業(yè)分立中，存續(xù)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；新設(shè)分立的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，也不征收契稅。 ? 其它 ? （ 1） 債轉(zhuǎn)股后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的，免； ? （ 2） 國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不征稅， ? （ 3） 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征稅 ? （ 4） 對拆遷居民因拆遷重新購置住房成交價格超過拆遷補償款的部分征收契稅 ? 舉例： ? 、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 ? 繼承土地 、 房屋權(quán)屬 ? 法定繼承人繼承土地 、 房屋權(quán)屬 ， 不征契稅 。 ? 企業(yè)關(guān)閉 、 破產(chǎn) ? 企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后 ， 債權(quán)人以土地 、 房屋權(quán)屬抵債的免稅；非債權(quán)人承受的安置原企業(yè)職工 30%以上的減半征收 ， 全部安置的免 。 ? 企業(yè)分立 ? 企業(yè)分立中派生方承受原企業(yè)土地 、 房屋權(quán)屬不征稅 。 ? 以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 ? 企業(yè)股權(quán)重組 ? （ 1） 股權(quán)重組中 ， 股權(quán) 、 企業(yè)土地 、 房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的不征 ? （ 2） 國有集體企業(yè)職工買斷或職工增資擴股承受原企業(yè)土地 、 房屋權(quán)屬的免征； ? （ 3）對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。 ? （ 二 ） 契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 ? 公司改制 ? 非公司制企業(yè) ， 整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司 ， 或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的 ， 對改建后的公司承受原企業(yè)土地 、 房屋權(quán)屬 ， 免征契稅 。 ? 承受荒山 、 荒溝 、 荒丘 、 荒灘土地使用權(quán) ，并用于農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)生產(chǎn)的 ， 免 。 ? 對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房 ， 或由單位購買的普通商品住房 ， 經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn) ，按照國家房改政策出售給本單位職工的 ， 如屬職工首次購買住房 ， 免征契稅 ? 從 2021年 11月 1日起 ， 對個人首次購買 90平方米及以下普通住房的 ， 契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到 1% ? 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 ， 酌情減免 。 (2021) ? 五、稅收優(yōu)惠 ? （ 一 ） 契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定 ? 國家機關(guān) 、 事業(yè)單位 、 社會團體 、 軍事單位承受土地 、 房屋用于辦公 、 教學(xué) 、 醫(yī)療 、 科研和軍事設(shè)施的 ， 免征契稅 。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3%，甲某應(yīng)繳納契稅（ ） ? A. ? ? 居民甲 2021年購置了一套價值 l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格 50萬元；另一套市場價格 80萬元的住房與居民丙進行等價交換。 ? 乙應(yīng)繳納契稅＝ 100 3％ ＝ 3(萬元 )。 當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為 3％ ， 甲 、 乙 、 丙納稅契稅的情況是 ( )。 第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值 500萬元 ， 換進的房產(chǎn)價值 800萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值 600萬元 ， 換進的房產(chǎn)價值 300萬元 。 ? 個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅 （二）應(yīng)納稅額的計算方法 ? 契稅采用比例稅率 ? 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù) 稅率 ? 舉例： ? ， 契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是 （ ） （ 2021） 。 ? 房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù) ? （ 1）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。 成交價格明顯偏底且無正當(dāng)理由的 ， 由征收機關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù) 。 ? 以劃撥方式取得土地使用權(quán) ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時 ， 由房地產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓者 補交契稅 。 ? 土地使用權(quán)贈與 、 房屋贈與 ， 由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售 、 房屋買賣的市場價格核定 。 ? 在我國稅制中，只有契稅比較特殊，是受讓方交稅。 ? 單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。 ? A、 以土地 、 房屋權(quán)屬作價投資 ? B、 以土地 、 房屋權(quán)屬抵償債務(wù) ? C、 以獲獎方式承受土地 、 房屋權(quán)屬 ? D、 企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地 、 房屋權(quán)屬 ? ，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）（ 2021） ? A． 以土地權(quán)屬作價投資 ? B． 以土地權(quán)屬抵債 ? C． 以獲獎方式承受土地權(quán)屬 ? D．以預(yù)購方式承受土地權(quán)屬 ? 、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（ ） （ 2021） ? 下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（ ）。 不得因減免土地出讓金而減免契稅 ? 舉例： ? ， 應(yīng)當(dāng)征收契稅的有 （ ） （ 2021） ? ? ? ， 有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地 、房屋權(quán)屬的 ， 也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 、 房屋買賣行為征收契稅 。 ? 契稅征稅對象具體包括以下五種具體情況： ? （ 一 ） 國有土地使用權(quán)出讓 ? —— 不交土地增值稅 ? 出讓是收取使用費 ? （ 二 ） 國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? —— 還應(yīng)交土地增值稅 ? 轉(zhuǎn)讓是將使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位或個人 ? 不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 ? （ 三 ） 房屋買賣 ? —— 符合條件的還需交土地增值稅 ? 幾種特殊情況視同買賣房屋： ? 以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 ? 以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓 —— 以自有房產(chǎn)做股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè) ， 免契稅 ? 買房拆料或翻建新房 ? （ 四 ） 房屋贈予 ? —— 符合條件的還需交土地增值稅 ? 包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬 。 ? A、 已貼用的印花稅票 ， 不得揭下重用 ? B、 凡多貼印花稅票者 ， 不得申請退稅或者抵用 ? C、 應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn) ， 均應(yīng)貼花 ? D、 偽造印花稅票的 ， 稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額 3倍至 5倍的罰款 ? ，稅務(wù)機關(guān)可作出的處罰有（）（ 2021） ? 3倍的罰款 ? 5倍的罰款 ? 2021元以上 1萬元以下的罰款 ? 1萬元以上 3萬元以下的罰款 第二節(jié) 契稅法 ? 小稅種，分值大約在 3分左右，題量在 2～ 3題，全部為判斷或選擇題 ? 注意與土地增值稅征稅范圍的交叉之處。 ? 違章處罰 ? （ 1） 未貼或少貼的 ， 或已粘貼未注銷／畫銷的 ，要補貼花 ， 還可處應(yīng)補金額 50％ — 5倍的罰款； ? （ 2） 已貼用的揭下重用 ， 可處以重用金額 50％－ 5倍 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 追究刑事責(zé)任； ? （ 3）