【正文】 ? 已知當?shù)卣?guī)定的契稅稅率為 3%，該公司應(yīng)繳納契稅？ 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 ? 根據(jù)暫行條例規(guī)定，以下情況減免契稅：見教材 第五節(jié) 征收管理 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 二、納稅期限 ? 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。 ? 例：某公司 2021年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。 ? 二、征稅對象的具體規(guī)定 P256 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與稅率 ? 一、納稅義務(wù)人 ? 二、稅率 ? 契稅采用 幅度比例稅率 3％－ 5％，具體執(zhí)行稅率由各省（市、自治區(qū)）政府在上述幅度內(nèi)確定。 ? 例：甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計 500萬元，其中研究開發(fā)費用為 100萬元。 ? 技術(shù)合同： ? 計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用。 ? 借款合同 ? 特殊情況： ? （ 1）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。 案例 ? 4月初， A公司向 B汽車運輸公司租入 5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定， 5輛載重汽車的總價值為 240萬元，每月租金，租期不能確定。甲公司又將其中價值 800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 建筑安裝工程承包合同 ? 注意： 施工單位若將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，也必須繳納印花稅，按所載金額另行貼花。 ? 例 甲公司與乙公司簽訂，注明甲公司購買乙公司 50萬公斤貨物。 二、稅率 ? 印花稅的稅率有兩種形式： P242 ? ① 比例稅率 ? 最低 ‰ ，最高 1‰ ? ② 定額稅率 ? 權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿，采用定額稅率，每件應(yīng)稅憑證繳納固定數(shù)額（ 5元）的稅款。 ? 第二類：（稅目 11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； ? 第三類：（稅目 12）營業(yè)賬簿； ? 第四類：（稅目 13）權(quán)利許可證照。 ? 二、納稅人： ? 印花稅的納稅人按征稅對象又分為六類：P240 第二節(jié) 稅目、稅率 ? 一、稅目 ? 印花稅的應(yīng)稅憑證有十三個稅目。 ? 2021年 1月 1日以后購置的車輛，納稅人一直未繳納車船稅的車輛，保單中的“往年補繳”計算： p235 ? 凡是在 2021年 1月 1日至 6月 30日期間已經(jīng)購買了交強險的車主，只需于下次續(xù)保交強險時繳納 2021年年度車船稅和補交 2021年年度車船稅即可，不涉及滯納金問題。 第二節(jié) 征稅范圍 ? 征稅范圍： ? 車輛（機動車和非機動車）、船舶（機動船和非機動船）。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 ? 一、從價計征的計算 ? 年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值 （ 1 一次性減除率） ％ ? 二、從租計征的計算 ? 年應(yīng)納稅額＝全年房產(chǎn)租金收入 12％ ? 月應(yīng)納稅額 =月租金收入 12％ 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 ? 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅 ： ? 見教材 p226 第六節(jié) 征收管理 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生的時間 ? 二、納稅期限 ? 三、納稅地點 第十一章 車船稅 ? 本章難點 ：保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算 （ 新 ） ? 本章重點 ： 計稅依據(jù)； 保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算； 稅收優(yōu)惠； 征收管理 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 ? 車輛、船舶的擁有人或者管理人為納稅人。 P194195 ? ② 從租計征時 ，其計稅依據(jù)是租金。 ? ① 從價計征時 ，其計稅依據(jù)是按房產(chǎn)原值一次性減除 10％－ 30％后的余值。 ? 不包括農(nóng)村房屋。 ? 本章重點 ： 納稅人； ? 計稅依據(jù)； ? 納稅義務(wù)時間。 ? 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 p212 ? ? 第二節(jié) 征稅范圍 p213 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 ? 一、計稅依據(jù) —— 實際占用的土地面積。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 ? 一、增值額的確定 ? 土地增值額 =收入總額 扣除項目 ? 應(yīng)納稅額＝增值額 適用稅率－扣除項目金額 扣除系數(shù) 二、應(yīng)納稅額的計算方法 ? 土地增值稅的計算步驟如下： ? （ 1）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入； ? （ 2）計算扣除項目金額； ? （ 3）計算增值額： ? （ 4）計算增值額占扣除項目金額的比例，確定適用稅率； ? （ 5）計算應(yīng)納稅額。 ? 加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 20％ ? 注意： 即使是從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，如果取得土地使用權(quán)后未進行任何開發(fā)與投入就對外轉(zhuǎn)讓，也不允許扣除 20％的加計費用。 ? ② 其他納稅人 繳納的印花稅允許在此扣除（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的 ‰ 貼花）。 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 ? 它是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的 “ 三稅一費 ” ，即： 營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、印花稅、教育費附加 。 ? ①利息支出據(jù)實扣除； ? ②其他開發(fā)費用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的 5％以內(nèi)計算扣除，用公式表示： ? 房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5％以內(nèi) ? 注意：下列利息不得扣除： ? （ 1）超過國家規(guī)定上浮上限的利息（企業(yè)所得稅不得扣除）； ? （ 2）逾期貸款利息（企業(yè)所得稅可扣）； ? （ 3）加收利息和罰息（企業(yè)所得稅可扣）。 ? 開發(fā)費用在從轉(zhuǎn)讓收入中減除時， 不是按實際發(fā)生額 ，而是按 《 實施細則 》 的標準扣除，標準的選擇取決于財務(wù)費用中的利息支出。 ? 房地產(chǎn)開發(fā)成本 ? 它是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括： ? ①土地的征用及拆遷補償費 ? ②前期工程費 ? ③建筑安裝工程費 ? ④基礎(chǔ)設(shè)施費 ? ⑤公共配套設(shè)施費 ? ⑥開發(fā)間接費用等。 ? 1市政搬遷 不征。 ? 房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入）。 ? 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免征稅。 ? 以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)不征稅；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征稅。（固體鹽單位稅額為 15元 /噸，液體鹽單位稅額為 2元 /噸） 正確答案： ? 自產(chǎn)液體鹽銷售應(yīng)納資源稅為 10 2=20（萬元） ? 自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅為20 15=3