20xxcpa稅法-第5章-城建稅法和煙葉稅法(課后作業(yè))(參考版)
2025-08-07 07:34本頁面
【正文】 （5）當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（70000006500000）5%=25000（元）當月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（49156++25000）（5%+3%+2%）=（元）。將委托加工收回的煙絲對外銷售（40%），此部分煙絲受托方計稅價格=（103356+20000）/（130%）40%=（元）120000元，對外銷售價格高于受托方計稅價格，所以此部分煙絲的已納消費稅也可以抵扣。（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=100000（1+20%）17%=20400（元）可抵扣進項稅額=20400+90000（1+10%）（1+20%）13%+2000017%=39244（元）增值稅銷項稅額=（120000+400000）17%=88400（元）該煙草公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=8840039244=49156（元）。三、計算問答題【答案及解析】（1）應(yīng)納煙葉稅=90000（1+10%）20%=19800（元）。15.【答案】AD【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不征收消費稅；批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%；該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)納消費稅=［250+25/（1+17%）］5%=（萬元），應(yīng)納增值稅=［250+76+25/（1+17%）］17%30=（萬元）。選項C：出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退（返）還。13.【答案】ABD【解析】甲實木地板廠當月應(yīng)繳納增值稅=（400+400/1400400）17%4213%211%917%=（萬元），當月應(yīng)被代收代繳消費稅=[42（113%）+2+9]/（15%）5%=（萬元），當月應(yīng)繳納的（不含被代收代繳的）消費稅=（400+400/1400400）5%60%=（萬元），當月應(yīng)繳納（不含被代收代繳的）城建稅和教育費附加合計=（+）（5%+3%）=（萬元）。11.【答案】ACD【解析】（1）甲企業(yè)應(yīng)納煙葉稅=300（1+10%）20%=66（萬元）；（2）由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳的城建稅按照“受托方”所在地適用稅率（5%）執(zhí)行；（3）甲企業(yè)應(yīng)被代收代繳消費稅=[300（1+10%）（1+20%）（113%）+50]/（130%）30%=（萬元），甲企業(yè)應(yīng)被代收代繳城建稅=5%=（萬元）。（1+17%）17%=（萬元）應(yīng)繳納城建稅=（+）7%=（萬元）應(yīng)繳納教育費附加=（+）3%=（萬元）。應(yīng)納消費稅稅額=247。8.【答案】ABD【解析】銷售不動產(chǎn)不繳納增值稅。6.【答案】AD【解析】選項B：個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)，暫免征收營業(yè)稅；選項C：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。5.【答案】BC【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。3.【答案】BCD【解析】選項A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。二、多選題1.【答案】CD【解析】選項A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%；選項B：教育費附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。所以該企業(yè)當月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=5100005%（5%+3%+2%）=250（元）。13.【答案】D【解析】（1）應(yīng)退增值稅稅額為280萬元，免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額=400280=120（萬元）；（2）應(yīng)納營業(yè)稅=（300250）5%=（萬元）；（3）應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（120+）（7%+3%+2%）=（萬元）。11.【答案】C【解析】（1）境外甲企業(yè)是營業(yè)稅的納稅人，境內(nèi)乙企業(yè)為其扣繳義務(wù)人；（2）代扣代繳營業(yè)稅的單位，其城建稅的納稅地點在代扣代繳地，且其稅率按代扣代繳地適用稅率
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1