【正文】 增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為 扣除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅 勞務(wù)以外的價款。 同時具備三個條件： 受托方收取的手續(xù)費，按服務(wù)業(yè)計算繳納；售貨方繳納增值稅； 不同時具備三個條件的，受托方收取手續(xù)費，屬于增值稅 價外費用 ，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。但電信單位銷售各種有價電話卡的，以折扣后的余額為營業(yè)額。 個人將購買 超過 5年 （含 5年）的非普通住房或者 不足 5年 的 普通 住房對外銷售的， 按照銷售收入減去購房價款后的差額征 營業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。將配備有 20名操作人員的 6號船出租給甲公司使用 8個月，取得租金收入 240萬元，出租期間，遠洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 萬元，維修費用 12萬元。 （ 2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全 部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費 后的 余額 為營業(yè)額。 要求：計算此項活動中甲、乙、丙三方應(yīng)如何交稅？交多少？ 解： 甲：進行演出，以余額為營業(yè)額，按照 文化體育業(yè) 交營業(yè)稅。 （ 2）共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的：以 全部收入減去 支付給合作方價款后的 余額 為營業(yè)額。 （ 5）境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 （ 4）金融機構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算 罰款、罰息 、加息 等收入，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。 自建的房屋組成計稅價格 %31%)301(%)201(1200 ??????? 自建房屋應(yīng)納營業(yè)稅 = 3%= 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅 =1500 5%=75萬元 所以，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 =+75= 金融業(yè)、保險業(yè) 金融業(yè) （ 1）金融機構(gòu)從事一般 貸款業(yè)務(wù) （即將吸收的單位或個人存款以及自有資本貸與他人使用的業(yè)務(wù)），以 貸款利息收入全額 為營業(yè)額。 納稅人 自建自用的房屋不納營業(yè)稅 。聯(lián)運的特點是一次購買、一次收費、一票到底。 （ 3）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。 服務(wù)業(yè) 5% 服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、 租賃業(yè) 、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。 （ 2）電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。 （ 2）遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事 濕租業(yè)務(wù) 取得的收入，屬于交通運輸業(yè)，按 3%稅率征收營業(yè)稅。 其中 應(yīng)稅勞務(wù) 包括 :交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂和服務(wù)等七類。 征稅范圍為增值稅征稅范圍外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)。 第四章 營業(yè)稅法 內(nèi)容： 營業(yè)稅的征稅范圍、計稅依據(jù)的確定、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。 二、特點 按行業(yè)設(shè)計稅目稅率，稅負(fù)合理。 第二節(jié) 營業(yè)稅的基本內(nèi)容 一、納稅義務(wù)人 （一）一般規(guī)定 在中華人民共和國 境內(nèi) 提供 應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 。 二、稅目與稅率 稅目 征稅范圍 稅率 交通運輸業(yè) 陸海空、管道運輸、裝卸搬運等 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程等 3% 金融保險業(yè) 金融業(yè)、保險業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 3% 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺球 5% 其他 5%— 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物 5% 具體來說： 交通運輸業(yè) 3% （ 1）交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 5大類。 【 答案 】 ABD 郵電通信業(yè) 3% （ 1）郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄及其它郵政業(yè)務(wù)。 2021年 7月 1日起，保齡球、臺球按 5%征收。 （ 2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及 單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送他人 ，應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)， 征收 營業(yè)稅。 —— 差額計稅 聯(lián)運業(yè)務(wù)是指兩個以上運輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點所進行的運輸業(yè)務(wù)。 （ 4）自建行為和單位將不動產(chǎn) 無償贈送他人，按規(guī)定的順序核定營業(yè)額。 解：該公司自建房屋自用的不納稅，將自建的房屋對外銷售，應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 征 3%，再按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 征 5%。如果價款中含有股利和利息，則應(yīng)扣除。 （ 4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人 實際收取 的保費。 （ 1）一般保險業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =870 5%= （ 2）儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 % 2217261100 ????? ‰郵電通訊業(yè) （ 1）集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門 余額 計稅；參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的 全部價款 為營業(yè)額計征營業(yè)稅。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，演出結(jié)束后甲付給乙中介費 7萬，付給丙租金5萬元。該球場本月應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） *20%+6000*5% =177040元 服務(wù)業(yè) （ 1）代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方 實際收取 的報酬為營業(yè)額。發(fā)生的直接成本、費用（不含職工工資）。 （ 2）旅游企業(yè)組織旅游團在 境內(nèi) 旅游的，以收取的 旅游費減去 替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付 費用后的余額 為營業(yè)額。 （ 4） 從 2021年 1月 1日起 ， 個人將購買 不足 5年的非普通住房對外銷售的，全額 征收營業(yè)稅。 應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 560420） 5%=7（萬元） （三）營業(yè)額的特殊規(guī)定 如果發(fā)生退款的，凡該項退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退，也可以從以后的營業(yè)額中減除； 如果有折扣，價款和折扣額在同一張發(fā)票上的，以折扣后的價款為營業(yè)額，否則不能扣除。 混合銷售行為 一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。 代購貨物 特點 稅務(wù)處理 受托方不墊付資金 銷方將增值稅發(fā)票開具給委托方，并由受托方將其轉(zhuǎn)交給委托方的 受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值額與委托方結(jié)算貨款，并另收手續(xù)費。 （ 2）扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定 不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，均應(yīng) 扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人 的 營業(yè)稅 。 要求：計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 要求計算： （ 1）甲應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2）甲公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅； （ 3）甲公司提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅； （ 4）甲公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 5） 社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，免征營業(yè)稅 。 取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 貸款業(yè)務(wù)等的確定。