稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅(更新版)
【正文】 安置收入免交所得稅 34 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金問題 由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時(shí)扣除減除費(fèi)用；派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費(fèi)用 發(fā)放給中方人員的工資應(yīng)全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除 兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得的計(jì)稅問題 對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)交納的稅款 35 例：某人由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資 1000元和 8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款 3000元。 A． 1265元 B． 665元 C． 1105元 D． 525元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =（ 1000+80003000800） *20%375=665 36 稅收優(yōu)惠 個(gè)人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以分為：免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得項(xiàng)目，暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目 37 例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 A． 2880元 B． 2640元 C． 3600元 D． 3440元 標(biāo)準(zhǔn)答案： B =(3000800)*20%*6=2640 27 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 應(yīng)納稅額 =（收入總額 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） 20% 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得： 應(yīng)納稅額 =每次收入額 20% 28 （二）、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題 1一次取得年終加薪問題 : 例：王先生每月工資 4900元、獎(jiǎng)金每年總計(jì) 36000元、年底一次性發(fā)放、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 2021元。 13 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不同，因此需分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù) 一、各項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2021元 后的余額 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 ? 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月 800元）后的余額 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 ? 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費(fèi)用扣除問題 14 例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是（ ）。 （二）、非居民納稅人 非居民納稅人是指不符合居民納稅人條件的納稅義務(wù)人 ? 在中國(guó)境內(nèi)無住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞 ? 在中國(guó)境內(nèi)無住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿 1年的外籍人員、港澳臺(tái)同胞 非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅 4 例：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（ ）。 二 、 起源：最早起源于英國(guó) （ 1799年 ） ， 占總收入高 40%， 低 %，我國(guó)誕生于 1980年 ， 占總收入的%。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)（就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅）所以判斷其所得來源就顯得十分重要。下列表述不正確的是（ ）。 A．應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)外所得納稅 B．僅就來源于中國(guó)境內(nèi)所得納稅 C．在中國(guó)境內(nèi)免除納稅義務(wù) D．其來源于中國(guó)境外的所得 ,由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人支付的工資、薪金可以不納稅 31 例 2:某外籍專家 2021年 9月至 11月來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣 30000元， 3個(gè)月共支付 900000元
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