【正文】 安置收入免交所得稅 34 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得工資、薪金問題 由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時扣除減除費用；派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費用 發(fā)放給中方人員的工資應全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除 兩個以上的納稅人共同取得一項所得的計稅問題 對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應交納的稅款 35 例：某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資 1000元和 8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款 3000元。 A． 1265元 B． 665元 C． 1105元 D． 525元 標準答案： B =（ 1000+80003000800） *20%375=665 36 稅收優(yōu)惠 個人所得稅的優(yōu)惠規(guī)定較多，主要可以分為：免納個人所得稅的項目，經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得項目，暫免征收個人所得稅的項目 37 例：按照個人所得稅法的有關優(yōu)惠規(guī)定，下列各項個人所得免征個人所得稅的有（ ）。 A． 2880元 B． 2640元 C． 3600元 D． 3440元 標準答案： B =(3000800)*20%*6=2640 27 財產(chǎn)轉讓所得： 應納稅額 =（收入總額 財產(chǎn)原值 合理費用） 20% 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得： 應納稅額 =每次收入額 20% 28 （二）、應納稅額計算中的特殊問題 1一次取得年終加薪問題 : 例：王先生每月工資 4900元、獎金每年總計 36000元、年底一次性發(fā)放、費用扣除標準為 2021元。 13 應納稅所得額的規(guī)定 個人所得稅應稅項目不同，取得某項所得所需費用也不同，因此需分項計算各項目應稅所得額，以某項應稅收入減去稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額為該項所得稅計稅依據(jù) 一、各項費用減除標準 ? 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 2021元 后的余額 ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額 ? 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月 800元）后的余額 ? 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過 4000元的，減除費用 800元； 4000以上的，減除 20%的費用 ? 財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用 ? 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒有費用扣除問題 14 例：計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應納稅所得額時，不允許扣除的項目是（ ）。 （二）、非居民納稅人 非居民納稅人是指不符合居民納稅人條件的納稅義務人 ? 在中國境內(nèi)無住所，又不居住的外籍人員、華僑、港澳臺同胞 ? 在中國境內(nèi)無住所，而且在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿 1年的外籍人員、港澳臺同胞 非居民納稅人負有有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅 4 例：個人所得稅的納稅義務人包括（ ）。 二 、 起源：最早起源于英國 （ 1799年 ） ， 占總收入高 40%， 低 %，我國誕生于 1980年 ， 占總收入的%。非居民納稅人承擔有限納稅義務（就其來源于中國境內(nèi)的所得征稅）所以判斷其所得來源就顯得十分重要。下列表述不正確的是（ ）。 A．應就來源于中國境內(nèi)外所得納稅 B．僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅 C．在中國境內(nèi)免除納稅義務 D．其來源于中國境外的所得 ,由中國境外企業(yè)或個人支付的工資、薪金可以不納稅 31 例 2:某外籍專家 2021年 9月至 11月來華某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣 30000元， 3個月共支付 900000元