稅法實務(wù)第8章-個人所得稅-wenkub
2023-05-25 00:24:53 本頁面
【正文】 。 １ 2＝ 3000、按照商數(shù) 3000確定適用稅率及速算扣除數(shù)、對照個人所得稅率表、查得 3000元所應(yīng)適用的稅率為 15%、速算扣除數(shù)為 125 本月應(yīng)繳個人所得稅為 =36000 １ 5%－ 125＋ (4900－ 2021) １ 5%－ 125 ＝ 5585元 29 居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日 (或 183日 )以內(nèi) 非居民 √ ╳ ╳ ╳ 90 (或 183日 )日 1年 非居民 √ √ ╳ ╳ 15年 居民 √ √ √ ╳ 5年以上 居民 √ √ √ √ 注 : √代表征稅， ╳ 代表不征稅 在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得的征稅問題總結(jié)如下表： 30 例 1：為了便于國際交流，本著從寬、從簡的原則，在我國境內(nèi)無住所，但居住滿一年而未超過五年的個人，適應(yīng)個人所得稅的規(guī)定是（ ）。 ]1375%25400030000[11 ?????? ）（月份稅金32 特定行業(yè)取得工資、薪金所得的計稅問題 考慮到一些行業(yè)收入的季節(jié)性不穩(wěn)定因素，可以合計全年工資、薪金所得按年計交所得稅 P341例 13 關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 可以扣除一定標準費用后按照“工資、薪金”所得征稅 關(guān)于失業(yè)保險金征稅問題 個人按規(guī)定比例交付的失業(yè)保險費，不計入當月工資 超過規(guī)定比例部分應(yīng)并入工資、薪金所得交納所得稅 個人領(lǐng)取的失業(yè)保險金免稅 33 企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題 取得時不征稅 將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅 以量化資產(chǎn)參予分配而獲得的股息紅利按“股息、利息、紅利”所得征稅 國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征稅問題 上述收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍以內(nèi)部分免稅 超過部分應(yīng)計征個人所得稅 企業(yè)宣告破產(chǎn)，職工取得的一次性安置收入免交所得稅 34 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金問題 由雇傭單位和派遣單位共同支付工資的，只由雇傭單位在支付工資時扣除減除費用；派遣單位支付的工資、薪金不再扣除費用 發(fā)放給中方人員的工資應(yīng)全額征稅，但其上交派遣單位的可以扣除 兩個以上的納稅人共同取得一項所得的計稅問題 對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)交納的稅款 35 例：某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資 1000元和 8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款 3000元。 ? 計算扣除限額：分國分項 ? 實際已繳納所得稅額低于計算出的扣除限額的，應(yīng)在中國補繳其差額部分；超過限額的，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期不得超過 5年 39 納稅申報及繳納 （一）、自行申報 ? 自行申報的納稅義務(wù)人 ? 納稅期限（取得應(yīng)稅所得次月 7日內(nèi)） （二）、代扣代繳辦法 ? 扣繳義務(wù)人 ? 代扣代繳范圍 ? 扣繳義務(wù)人的責任 ? 代扣代繳期限 40 例 1：中國公民孫某系自由職業(yè)者， 2021年收入情況如下： （ 1）出版中篇小說一部，取得稿酬 50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬 3800元 （ 2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元 （ 3）臨時擔任會議翻譯，取得收入 3000元 （ 4）在 A國講學(xué)取得收入 30000元，在 B國從事書畫展賣取得收入 70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000元和 18000元 要求：計算孫某 2021年應(yīng)繳納的個人所得稅 41 解答： （ 1）出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅： a. 出版小說、小說加印應(yīng)納稅 =（ 50000+10000） （ 120%） 20% （ 130%） =6720元 小說
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