【正文】 任職受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，按工資薪金征稅?！　?、承租分為兩種：　　 ①承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。關(guān)注以下項(xiàng)目：　　 個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅?！　?，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；上述營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象是非雇員，則按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，均由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳?！　?　　　　 　　 　　　　　　『正確答案』D 『答案解析』60000247。　　【例題　　 （五）采取課源制和申報(bào)制兩種征稅方法　　 課源制，支付單位來代扣代繳稅款；申報(bào)制，有一些個(gè)人所得的項(xiàng)目要自行申報(bào)納稅?！　?（二）累進(jìn)稅率與比例的稅率并用　　 分類所得稅制一般采用比例稅率，綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅法　　　　　第一節(jié)　概　述　　一、個(gè)人所得稅的概念　　 個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。　　 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)各類個(gè)人所得的不同性質(zhì)和特點(diǎn)，將這兩種形式的稅率運(yùn)用于個(gè)人所得稅制?！　芜x題】2008年1O月中國(guó)公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個(gè)月。20+22002000＝3200（元），稅率為15%，扣除數(shù)為125　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60000+22002000）15%125=8905（元） 　　個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得　　 從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。（九級(jí)超額累進(jìn)稅率）　　 ②承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費(fèi)用，交納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　?（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅?！　?（三）對(duì)報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題?！　　纠}　　 個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳?！　?　　 　　　 　　 　　 ，由本社以圖書形式出版而取得的收入　　『正確答案』ABC七、利息、股息、紅利所得　　 利息（包括銀行結(jié)算賬戶利息）、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。　　職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)：　　 ，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅?！　?　　 　　 　　 　　 　　『正確答案』AE 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得　　 財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得(轉(zhuǎn)租收入也按此征稅)　　 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購(gòu)買者個(gè)人，但購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用?！　?九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得?！　?（1）個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納?！　?（3）個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫。保證金是否要退，要退的話退多少？　　 【解析】個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金?！　?（5）跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金?！　∈?、其他所得　　 企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題?！　?（2）對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！　?我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)?！　?個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就可被認(rèn)定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅?！　?，2008年度為我國(guó)非居民納稅人　　 ，2009年度為我國(guó)非居民納稅人　　 　　 　　『正確答案』B 　　二、非居民納稅人　　 （一）判定標(biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象范圍非居民納稅人：（負(fù)有限納稅義務(wù)）（1）在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人（2）在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人境內(nèi)所得　?。ǘ?duì)無住所的納稅人工資薪金所得征稅規(guī)定　　 結(jié)合上述規(guī)定對(duì)中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表： 居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民√免稅90日（或183日）～1年非居民√√1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√　　 （注：√代表征稅，代表不征稅）　　 【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅?！　　　　　　　〉谒墓?jié)　稅　率 個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式?！　　?　　 　　 　　 　　　【例題因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　?、薪金的費(fèi)用扣除。　　【例題吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6000－600010%－2000）15%－125＋（2000－800）20%＝625（元） 、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。　?。ㄈ?yīng)納稅額的計(jì)算方法　　 、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算　　 應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）適用稅率－速算扣除數(shù)　　 　　 具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）　　（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款?！　　　窘滩睦}】境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅?！　〈秱€(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（4000－2000－125）247。（1－稅率負(fù)擔(dān)比例）　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　 【教材例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款?！　∪绻诎l(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。　　 　　 　　 　　 　　『正確答案』D『答案解析』各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3200－2000）10%－25]12＝1140（元）　　 10000247。　　『正確答案』（1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝[18500－（2000－1500）]247。補(bǔ)充：?jiǎn)挝坏蛢r(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法納稅。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1－10%）＝（元） 　　（3）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 　　按照12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金＝247。　　 （2）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。甲公司所在地上年平均工資為18000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[（2500－2000）5%] 12＝300（元） 　　（3）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除?！　?（17）低值易耗品　　　　 （1）資本性支出；　　 （2）被沒收的財(cái)物、支付的罰款；　　 （3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；　　 （4）各種贊助支出；　　 （5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；　　?）分配給投資者的股利；　　 （7）用于個(gè)人和家庭的支出；　　 （8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；　　 （9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其他支出；　　 （10）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。主要錯(cuò)在： 　?。?）按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 　　應(yīng)扣除的折舊費(fèi)用＝6247。 　　利息費(fèi)用扣除限額＝10%＝（萬元） 　?。?）小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?　?。?）2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（－6）35%－＋＝（萬元） 　　三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法　　 應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月2000元12　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)【例題　　 此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除?！　　赫_答案』該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。[（1－稅率（120%）]或：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）（120%）247。76%＝（元） 　?。?）應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝30%－2000＝（元）　　 　　【例題[140%（1－20%）]＝56000（元）　　代扣代繳個(gè)人所得稅＝5600040%－7000＝15400（元）　　 　　五、稿酬所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)稅所得額　　 費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅?！　　赫_答案』該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納稅額）　?。?）應(yīng)納稅額＝（9000＋4000）（1－20%）20%＝2080（元） 　　（2）實(shí)際繳納稅額＝2080（1－30%）＝1456（元） 　　【例題單選題】2008年某作家的長(zhǎng)篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)60天，每天支付報(bào)酬180元，共獲得稿酬10800元?！　?（二）應(yīng)納稅額計(jì)算　　 特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率　　 【例題　　張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000＋1500－2000）15%－125＋10000（1－20%）20%＝250＋1600＝1850（元） 　　七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得——一般無費(fèi)用扣除　　 、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；　　 ，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；　　 ，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1600050%20%＝1600（元） 　?。?）非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝700020%＝1400（元） 　　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法　　 （一）應(yīng)納稅所得額　　 ：一個(gè)月扣除一次費(fèi)用　　 ：　　 （1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；　　 （2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修