稅法實(shí)務(wù)第8章-個(gè)人所得稅-文庫(kù)吧
2025-04-24 00:24 本頁(yè)面
【正文】 得，其余收入上交的，其所得按工資 薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率 （ 2）承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，按個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率 注意 11 20%的稅率：適用于以“次”計(jì)算應(yīng)納稅額的其他八項(xiàng)所得項(xiàng)目，具體如下 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用 20%稅率，但勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，加成征收（實(shí)際適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率） ? 稿酬所得，適用 20%的比例稅率，但可按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為 14% ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。自2021年 8月 15日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減按 5%的比例稅率執(zhí)行。自 2021年 10月 9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。自 2021年 3月 1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按 10%的稅率征收個(gè)人所得稅。 13 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目不同，取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不同，因此需分項(xiàng)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)稅所得額，以某項(xiàng)應(yīng)稅收入減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為該項(xiàng)所得稅計(jì)稅依據(jù) 一、各項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2021元 后的余額 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 ? 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（每月 800元）后的余額 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 ? 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，沒(méi)有費(fèi)用扣除問(wèn)題 14 例：計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目是（ ）。 A．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用 B．按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi) C．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D．個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資 標(biāo)準(zhǔn)答案： D 在本題的備選答案中，前 3項(xiàng)均可在稅前扣除；第 4項(xiàng)，個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資，按規(guī)定不能在稅前扣除，故答案 D正確。 15 二、附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 附加減除費(fèi)用只是針對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目中的工資、薪金所得做出的特殊規(guī)定，目的是不因征收個(gè)人所得稅而加重外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的稅收負(fù)擔(dān) 適用的納稅人： ? 在中國(guó) 境內(nèi) 外商投資企業(yè)、內(nèi)資企事業(yè)單位工作、取得工資、薪金所得的 外籍人員 ? 在中國(guó) 境外任職 或受雇取得工資、薪金所得的 中國(guó)公民 ? 在中國(guó) 境內(nèi) 企、事業(yè)單位取得工資、薪金所得的 華僑、港澳臺(tái) 同胞 附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 上述適用范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得減除 4800元費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額 16 三、每次收入的確定 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次 ? 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次 ? 同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得 ? 同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅 ? 同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，合并計(jì)算為一次 ? 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次 17 例：按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定。下列表述不正確的是（ ）。 A．若個(gè)人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅 B．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨(dú)納稅 C．個(gè)人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅 D．若因作品
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