個(gè)人所得稅月預(yù)扣預(yù)交及年度匯算案例分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝1600012＋（3000＋30000）（1－20%）＋2000（1－20%）70%＋2000（1－20%）＝221120元（2）綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝221120－60000－（250012）－（300012）＝95120元（3）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率－速算扣除數(shù)＝9512010%－2520＝6992元（4）預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元（5）年度匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝3136元，注意事項(xiàng)：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（2）2019年2月：2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除＝160002－50002－25002－30002＝11000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%。（6）其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。一、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一。居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的
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