個(gè)人所得稅法(英文版)-閱讀頁
2025-07-07 04:19本頁面
【正文】 yuan Annual ine tax payable = 76,000 yuan 35% 6750 yuan = 19850 yuanExample7 One engineer Mr. Zhao has received the payment of 50,000 yuan from Company A for designing and at the mean time received a payment of 3000 yuan from pany B for advisory services. Try to pute the Individual Ine Tax payable of Mr. Zhao. a. The ine tax payable for the payment of designing services = 50,000 yuan (1 – 20%)30% 2000 yuan = 10,000 yuan b. The ine tax payable for the payment of advisory services = (3000 yuan – 800 yuan) 20% = 440 yuan c. The total ine tax payable: 10,000 yuan + 440 yuan = 10,440 yuan Example8 Actor Zhao got remuneration of 60,000 yuan for one performance. The performing pany borne Individual Ine Tax for him. Try to the tax payable . Taxable in = (60,000 yuan – 7000 yuan)(1 – 20%)247?！ 〖{稅人在境外某國家或地區(qū)實(shí)際已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年。 分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額?！ ∮?jì)算其抵免限額，及需要在我國補(bǔ)交的個(gè)稅?！ 。?）工資、薪金所得。 每月應(yīng)納稅額為： ?。?8004800）10%（稅率）25（速算扣除數(shù)）＝75（元） 全年應(yīng)納稅額為：7512（月份數(shù)）＝900（元） ?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得。其A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵免限額可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款，計(jì)500元（57005200）。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1720元，超出抵免限額40元，不能在本年度扣減，但可在以后5個(gè)納稅年度的該國減除限額的余額中補(bǔ)減。解析:應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000（120%）20%3=4800（元）課本練習(xí)答案：1．簡答題答案（1）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？如何判定居民納稅人和非居民納稅人？答：1）居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。但不包括雖具有中國國籍，卻沒有在中國內(nèi)地定居，而是僑居海外的華僑和居住在中國香港、澳門和臺灣的同胞。這些人如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計(jì)不超過90天的，仍應(yīng)視為全年在中國境內(nèi)居住。2）非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人條件的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人是“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人”。（2）個(gè)人所得稅的征稅范圍包括哪些？答：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國務(wù)院確定的其他所得。（4）我國居民個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠有哪些？答：1）下列各項(xiàng)個(gè)人所得免納個(gè)人所得稅。② 國債和國家發(fā)行的金融債券利息。④ 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑥ 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑧ 關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金問題。⑨ 企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。 各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。2）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。② 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。3）下列所得暫免征收個(gè)人所得稅。② 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。④ 達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。⑥ 股權(quán)分置各種非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東個(gè)人所得稅。2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4）勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。6）特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用。8）財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次（一個(gè)月）取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值（取得財(cái)產(chǎn)時(shí)支付的有關(guān)費(fèi)用）和合理費(fèi)用（賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）后的余額。2．計(jì)算題答案（1）答：1）工資應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（3 2002 000）180。2 400184。5%=120（元）3）講學(xué)取得收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=5 000180。20%=800（元）4）稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（3 000800）180。（130%）=308（元）5）利息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1 000180。10%=40（元）7）抽獎所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=3 000180。15%125〕180。60%180。20%180。（120%）180。20%=440（元）5）在美國講學(xué)收入的征稅：抵免限額=2 000180。（120%）180。在日本的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，按下列辦法征稅：抵免限額=500 000184。180。20%=6 000（元）在日本實(shí)納稅額為5
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