【正文】 （8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；（9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；（10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。單選題】（2010年）根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的，應(yīng)報經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是（?。?。知識點21：對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計稅方法應(yīng)納稅所得額＝個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元12應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)納稅人在一個年度內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在每次取得承包、承租經(jīng)營所得后預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補?！纠}、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用為每月2000元，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項目征稅，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅『答案』ABDE『解析』納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營所得視同年所得。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)國有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費在每年的經(jīng)營成果中支付。要求計算：?！捍鸢浮环治鎏幚砣缦拢海海?）陳某對外從事經(jīng)營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝385%＝（萬元）（3）應(yīng)繳納教育費附加＝383%＝（萬元）（4）陳某承包期內(nèi)國有飯店的名義對外經(jīng)營，未更改名稱，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280＋120－210－－30－38－－＝（萬元）【提示】這里減去的30萬元并不是承包費30萬元，而是業(yè)務(wù)5中的“其他與經(jīng)營相關(guān)的費用30萬元（含印花稅）”。（二）次的規(guī)定（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。（三）稅率：有加成征稅如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬所得超過20000元，應(yīng)實行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。（1）應(yīng)納稅所得額＝60000（1－20%）＝48000（元）（2）應(yīng)納稅額＝4800030%－2000＝12400（元）（四）為納稅人代付稅款的計算方法如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。（1－稅率）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（2）不含稅收入額超過3360元的：①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）（120%）247。單選題】（2010年）周某為A公司進行室內(nèi)裝潢設(shè)計，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向周某支付了報酬65000元?！　　　　　　敬鸢浮緽應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入速算扣除數(shù)）（120%）]247。[140%（120%）]=應(yīng)代扣代繳稅額=40%7000=（元）知識點23：稿酬所得的計稅方法五、稿酬所得的計稅方法（一）費用扣除——與勞務(wù)報酬所得相同每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。【例題，應(yīng)按兩次所得納稅，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅『答案』AB『解析』同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)合并按一次計算所得納稅；同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)按兩次計算所得納稅；同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得按兩次所得納稅。計算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。單選題】（2010年）2009年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬2萬元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。　　　　　　【答案】C【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為一次征稅。連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅=100420（120%）20%（130%）=4704（元）小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。單選題】2010年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎金1500元及劇本使用費10000元。　　　　　　『答案』C『解析』季度獎并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；劇本使用費按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅。（二）應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率（20%）【提示】銀行存款所取得的利息，自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。計算題】我國公民陸某是境內(nèi)M公司工程師，6月從某上市公司分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元?！　　　　　　敬鸢浮緼【解析】銀行儲蓄存款利息免稅，從上市公司取得股息所得額減按50%計入應(yīng)納稅所得額征收個稅；非上市公司取得股息，全額計稅。（4）新增內(nèi)容：房屋轉(zhuǎn)租，向房屋出租方支付的租金，憑租賃合同和合法憑據(jù)準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)租收入中扣除。（2）個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。『答案』財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）10%＝70（元）（2）全年應(yīng)納稅額＝7012＝840（元）【例題2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?。計算題】丁某2009年2月份取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用，考慮營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅）?！捍鸢浮辉伦饨鹗杖霊?yīng)繳納的個人所得稅＝[5000－50003%50%（1＋7%＋3%）－50004%（房產(chǎn)稅）]（1－20%）10%＝（元）九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理稅費應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率“財產(chǎn)原值”中重點是：有價證券每次賣出債券應(yīng)納個人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用）20%【教材例題】某人本期購入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買入債券的稅費共計150元。計算該個人售出債券應(yīng)繳納的個人所得稅。1000600＋110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個人所得稅＝（60012－6200）20%＝200（元）【例題該公民應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰?000010000＋415＝80815（元）（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個人所得稅＝（10000－80815）20%＝437（元）（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝270020%＝540（元）（4）該公民應(yīng)繳個人所得稅＝437＋540＝977（元）：【教材例題】劉某于2008年2月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。計算劉某轉(zhuǎn)讓私有住房應(yīng)繳納個人所得稅。（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。（3）所處置債權(quán)成本費用（即財產(chǎn)原值），按下列公式計算：處置債權(quán)成本費用＝個人購置“打包” 債權(quán)實際支出當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）（4）個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元?！赫_答案』B『答案解析』處置債權(quán)成本費用＝4040%＝16（萬元）；應(yīng)繳納個人所得稅＝（25－16－2）20%＝（萬元）知識點26：偶然所得和其他所得的計稅方法十、偶然所得和其他所得的計稅方法應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）適用稅率總結(jié)：11個稅目稅額計算方法：應(yīng)稅項目稅　率應(yīng)納稅額計算、薪金所得九級超額累進稅率（每月收入－2000或4800）適用稅率－速算扣除數(shù)、經(jīng)營所得五級超額累進稅率（全年收入－成本、費用及損失）適用稅率－速算扣除數(shù)、承租經(jīng)營所得（1）對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進稅率（2）對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進稅率應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率；但對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收，即20000元～50000元，稅率30%；超過50000元的部分，稅率為40%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%③每次勞務(wù)報酬所得＞20000元：每次收入（1－20%）適用稅率－速算扣除數(shù)20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%（1－30%）②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%（1－30%）20%比例稅率①每次收入≤4000元：（每次收入－800）20%②每次收入＞4000元：每次收入（1－20%）20%20%或10%每次收入未超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入－修繕費用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項目－800每次收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝[每次收入－修繕費用（800元為限）－準(zhǔn)予扣除項目]（1－20%）稅額＝應(yīng)納稅所得額20%（或10%）20%（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）20%、股息、紅利所得20%收入20%20%同上20%同上知識點27：個人所得稅的特殊計稅方法十一、個人所得稅的特殊計稅方法15項內(nèi)容（重點掌握內(nèi)容：11——15）（一）扣除捐贈款的計稅方法一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30%為限。計算該歌星取得的出場費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）應(yīng)繳納的個人所得稅＝（64000－19200）30%－2000＝11440（元）【例題該項勞務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（?。┰??？鄢揞~＝50000（1－20%）30%＝12000（元），實際捐贈10000元，可以全額扣除。境外已納稅額＞抵免限額：不退國外多交稅款；境外已納稅額＜抵免限額：在我國補交差額部分稅額。同月還從加拿大取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元。計算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅。（1）來自美國所得的抵免限額＝（20800+1200－4800）20%－375＝3065（元）（2）來自加拿大所得抵免限額＝（8500+1500）20%＝2000（元）（3）由于該納稅人在美國和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計算的抵免限額，故來自美國和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款。單選題】（2010年）2009年中國公民李某被公司派往A國工作6個月，在A國工作期間，工資由公司設(shè)在A國的分支機構(gòu)支付，每月工資折合人民幣50000元，并由該分支機構(gòu)代扣代繳個人所得稅10000元；李某取得A國勞動報酬折合人民幣40000元，按A國的稅法繳納了個人所得稅10000元?！　　　　　　敬鸢浮緽【解析】工資薪金所得抵免限額=[（500004800）30%3375]6=61110（元）已由分支機構(gòu)代扣代繳稅額=100006=60000（元）勞務(wù)報酬所得抵免限額=40000（120%）30%2000=7600（元），在境外已經(jīng)繳納稅款10000元。（三）兩個以上共同取得同一項目收入的計稅方法處理原則：先分、后扣、再稅【例題】某高校5位教師共同編寫出版一本50萬字的教材，共取得稿酬收入21000元。計算各教師應(yīng)繳納的個人所得稅。5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）（1－20%）]20%（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）20%（1－30%）＝448（元）知識點28：建安業(yè)、廣告業(yè)、演出的個人所得稅（四）對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法（1）凡建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)實行承包經(jīng)營，對承包人取得的所得，分兩種情況處理：對經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按合同（協(xié)議）規(guī)定、將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；對承包人以其他方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。（3）對從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。（1）納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。（3）扣繳義務(wù)人的本單位人員在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項目計算納稅。凡有下列情形之一的演職員，應(yīng)在取得報酬的次月7日內(nèi)，自行到演出所在地或單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：（1）在兩處或兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅；（2）分次取得屬于一次勞務(wù)報酬的；（3）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求其申報納稅